ЛЖЕПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, «СЕРЫЕ» ЗАРПЛАТЫ и МАРКИРОВКА ТОВАРА: экзамен по деловой этике для предпринимателей

Либерализация экономики, сокращение государственного регулирования хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, создание государством условий для повышения деловой активности бизнеса объективно требуют встречных шагов со стороны делового сообщества. С этой мысли председателя Совета по развитию предпринимательства в Республике Беларусь Владимира ЗИНОВСКОГО началось очередное заседание консультативного органа, известного эффективностью своей работы. Владимир Зиновский, в частности, отметил, что создание государством условий для реализации деловой инициативы, с одной стороны, и усиление прозрачности бизнеса и его самоорганизация, с другой, могут способствовать эффективному развитию предпринимательства и приданию необратимого характера процессу либерализации экономики. Что для этого нужно? В числе вопросов, вынесенных в повестку дня заседания, было решено рассмотреть сразу несколько предложений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Все они направлены на установление правил добросовестной конкуренции, обеспечение прозрачности бизнеса и его участие в реализации общественно значимых инициатив.

Лжепредприниматель: найти и пометить!

Первым предприниматели и представители органов власти обсудили вопрос о мерах по устранению необоснованного и недобросовестного посредничества.

Со схемами уклонения от уплаты налогов или минимизацией доходов субъектов хозяйствования с участием лжепредпринимательских структур налоговая служба Беларуси столкнулась в конце 90-х годов прошлого столетия. Тогда правоохранительными и иными контролирующими органами ежегодно выявлялось до 600 лжепредпринимательских структур. Времена изменились, но и в настоящее время выявляется до 100 лжепредпринимательских структур в год. Более 90 % всех известных сегодня схем уклонения от уплаты налогов работают с использованием лжепредпринимательских структур. Контролирующие органы, по словам Василия КАМЕНКО, заместителя Министра по налогам и сборам Республики Беларусь, это не может не беспокоить.

Когда дело касается самих лжепредпринимательских структур, налоговым органам не составляет труда доказать по определенным признакам наличие факта нарушения налогового законодательства. Но очень часто участниками сделок, в которых одной из сторон являются лжепредпринимательские структуры, становятся добросовестные налогоплательщики, отпускающие свою продукцию либо уплачивающие недобросовестным посредникам денежные средства за приобретаемый товар. Сделки такого рода для добросовестных плательщиков влекут за собой повышенный риск и целый ряд негативных последствий.

Так, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь субъект хозяйствования, приобретший некие товары у лжепредпринимательской структуры, в случае, когда факт такой сделки будет доказан, лишается права на вычет по налогу на добавленную стоимость. Стоимость приобретенного товара нельзя отнести на затраты, т.к. они не могут быть подтверждены документом надлежащей юридической силы. Более того, если у лжепредпринимательской структуры имеется задолженность перед бюджетом, перечисленные на ее счет денежные средства могут быть списаны в бюджет.

Такой риск добросовестных налогоплательщиков требует адекватных мер по обеспечению их безопасности и, в частности, по их своевременному информированию о деятельности лжепредпринимательских структур.

В 2002 г. был создан Специальный реестр организаций, функционирующих как лжепредпринимательские структуры, деятельность которых пресечена в предыдущие годы. Использовать в своей работе его могут только контролирующие органы. В настоящее время в него включены сведения о 2 571 лжепредпринимательской структуре. В адрес контролеров неоднократно поступали обращения бизнес-структур с требованием сделать сведения общедоступными. Отвечая на требования, а также в целях создания прозрачной конкурентной среды и защиты законных интересов участников гражданских правоотношений Министерство по налогам и сборам предложило создать Государственный реестр недобросовестных (необоснованных) посредников (далее — Реестр), которым могли бы пользоваться все желающие с целью проверки добросовестности контрагентов. Подготовлен соответствующий проект указа Президента Республики Беларусь.

В Реестре, по предложению Министерства по налогам и сборам будет содержаться информация о лжепредпринимательской структуре, включающая наименование коммерческой организации (фамилию, собственное имя и отчество индивидуального предпринимателя); учетный номер плательщика; основание и дата внесения сведений о повышенном предпринимательском риске.

■осуществляющие деятельность без специального разрешения (лицензии), ког да такое специальное разрешение (лицензия) обязательно либо когда такая деятельность является незаконной и(или) запрещается;
■осуществляющие предпринимательскую деятельность в течение двенадцати месяцев подряд с момента государственной регистрации с представлением в установленном законодательством порядке отчетности, данные которой свидетельствуют об отсутствии такой деятельности либо являются недостоверными;
■не осуществляющие деятельность в течение двенадцати месяцев подряд, не принявшие в установленном законодательством порядке решение о ликвидации (прекращении деятельности) и не направившие налоговому органу сообщения о причинах неосуществления деятельности. К слову, в 2010 г. насчитывалось более 80 тыс. субъектов хозяйствования (в том числе более 23 тыс. юридических лиц), находящихся длительное время в процессе ликвидации. Потенциально любой из них может участвовать в сделках в качестве лжепредпринимательской структуры;
■учредители (участники), руководители или иные должностные лица которых привлечены к уголовной ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность, лжепредпринимательство, легализацию (отмывание) материальных ценностей, приобретенных преступным путем, уклонение от уплаты сумм налогов, сборов таможенных платежей.

Реестр будет размещаться на интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.by. Таким образом, контрольной деятельности будет придан предупредительный характер, а субъекты хозяйствования смогут минимизировать риски при заключении сделок. Аналогичный реестр, в который включены предприятия, не осуществляющие деятельность, создан Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Вопрос прорабатывается в Украине.

Члены Совета в целом одобрили идею создания Реестра, из которого можно было бы получить информацию, свидетельствующую о потенциальной опасности контрагента. Однако в ходе обсуждения предложения Министерства по налогам и сборам ими было высказано немало существенных замечаний по корректировке подходов к включению информации о субъектах хозяйствования в Реестр.

Предприниматели, в частности, выступили с предложением о более тщательной проработке критериев отнесения субъектов хозяйствования к числу недобросовестных посредников. Хоть проект указа и предусматривает возможность обращения в налоговые органы с ходатайством об исключении сведений из Реестра при выполнении определенных условий, тем не менее вопрос о восстановлении деловой репутации может оказаться весьма сложным для попавших в него по стечению обстоятельств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Георгий БАДЕЙ, председатель правления Бизнес-союза предпринимателей и нанимателей им. профессора М.С. Кунявского, заметил, что в пункте, касающемся включения в Реестр коммерческих организаций, учредители (участники) которых привлекались к уголовной ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность, лжепредпринимательство, уклонение от уплаты сумм налогов и т.д., необходимо сделать оговорку, что эта норма действует в отношении унитарных предприятий, поскольку в акционерных обществах количество учредителей (участников) может быть чрезвычайно велико.

Генеральный директор ООО «Бел-ПСП» Сергей ФИЛИППОВ высказал мнение о том, что для устранения возможности вмешательства лжепредпринимательских структур в проведение сделок между добросовестными плательщиками необходимо совершенствовать механизмы экономических взаимоотношений между субъектами хозяйствования, расширять возможности их взаиморасчетов (в том числе с внесением наличных денежных средств), что само по себе способно минимизировать опасность возникновения лжепредпринимательских структур.

Александр ФЕ-ДОРЦОВ, первый заместитель Председателя Верховного Суда Республики Беларусь, выступил с предложением о том, чтобы разграничить организации, которых не должно существовать в принципе (например, организации, уличенные в лжепредпринимательской деятельности), и субъекты хозяйствования, проведение сделок с которыми может быть рискованным (как, например, в случае неосуществления деятельности организацией длительное время). Крупные субъекты хозяйствования могут себе позволить организацию служб, которые будут заниматься обеспечением безопасности экономической деятельности предприятия, в том числе и экономической разведкой. Но небольшие субъекты хозяйствования действительно нуждаются в защите государства. Однако если государство берет на себя функцию защиты предпринимателей, оно должно четко проработать механизмы ответственности и исправления ситуации в случае ошибочного внесения сведений о них в Реестр. Необходимо просчитать в числе прочих факторов суммы возможных исков к государству со стороны субъектов хозяйствования вследствие, например, упущенной выгоды.

Требуется предусмотреть и возможность коррупционных проявлений. Как быть государству в случае, когда компетентные органы обладали всей совокупностью информации, необходимой для включения юридического лица в Реестр, но не сделали этого, а добросовестному плательщику в результате совершения им сделки с лжепредпринимательской структурой был нанесен значительный ущерб? Вопрос пока остается открытым.

Представитель налоговой службы согласился с тем, что в проект указа, вынесенный на обсуждение, необходимо внести изменения. Впрочем, по заверению заместителя Министра по налогам и сборам, риски и возможность ошибки в этих вопросах являются минимальными: опыт работы по выявлению лжепредпринимательских структур у налоговых органов позволяет достигать в работе почти стопроцентной результативности.

Василий ГЕРАСИМОВ, начальник главного экспертно-правового управления Комитета государственного контроля Республики Беларусь, поддержал Василия Камен-ко в том, что создание Реестра является лишь одним из способов борьбы с лжепредприниматель-скими структурами, которые в своей совокупности могут дать положительный результат.

А вот Николай БОРОВОЙ, председатель Ассоциации «БАМАП», высказал уверенность в том, что информирование субъектов хозяйствования о потенциальной опасности заключения сделок должно иметь еще одну сторону. Серьезной экономической проблемой для многих предприятий, занимающихся не только автомобильными перевозками, по его мнению, является дебиторская задолженность. На начало года в целом по стране она составляла 49 457 млрд. руб. Цифры сопоставимы с годовым бюджетом государства!

Если лжепредпринимательская деятельность относится к недобросовестному бизнесу, то допущение дебиторской задолженности также должно быть к нему отнесено. Экономический урон, который наносится предприятиям в результате сделок с такими субъектами хозяйствования, не менее, а может быть, даже более опасен, чем в случае с недобросовестным посредничеством. Ведь юридические лица, своевременно не расплачивающиеся за услуги и товары, никогда не попадают ни в какие информационные базы и не вызывают подозрений у своих контрагентов. О чем, в первую очередь, думает субъект хозяйствования, заключающий сделку? О том, чтобы своевременно произошли расчеты. В противном случае очевидный материальный ущерб наносится субъектам хозяйствования, бюджету и государству в целом. Не пора ли создать реестр и таких проблемных предприятий?..

Заместитель Министра по налогам и сборам пообещал, что налоговая служба рассмотрит возможность создания такой информационной базы.

Заканчивая обсуждение вопроса, его участники единодушно согласились с тем, что проект указа необходимо доработать с учетом всех замечаний и предложений, с организацией общественных слушаний проекта и участием в обсуждении Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь, правоохранительных органов и других заинтересованных сторон, а также с учетом возможных последствий от предоставления информации Реестра в общее пользование.

Один — «серый», другой — «белый»: как сделать заработок легальным?

О негативных последствиях получения зарплаты «в конверте» писалось уже немало, поэтому подробно остановимся только на предложениях Министерства по налогам и сборам в сфере предотвращения нелегальных выплат заработной платы и иных доходов граждан. Такие правонарушения носят латентный характер, а отношения между нанимателем и работником при этом сугубо конфиденциальные, что обусловливает трудность их выявления.

Налоговые органы разработали проект Указа Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах по предотвращению выплаты (выдачи в натуральной форме) доходов без отражения в бухгалтерском учете, учете доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей», нормы которого должны помочь в решении существующей проблемы.

В соответствии с проектом документа предполагается установить, что с доходов, выплаченных либо выданных в натуральной форме нанимателями (организациями и индивидуальными предпринимателями) физическим лицам без отражения в бухгалтерском учете (учете доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей), будут взыскиваться подоходный налог с физических лиц, обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Взыскание будет осуществляться независимо от освобождения таких доходов от налогообложения и от начисления взносов по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством. Доходы, выплаченные (выданные в натуральной форме) физическим лицам без отражения в учете, должны быть включены в состав внереализационных доходов для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они выплачены (выданы в натуральной форме).

Расходы, произведенные на выплату (выдачу в натуральной форме) физическим лицам доходов без отражения в учете, а также исчисленные с данных доходов подоходный налог с физических лиц, обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд социальной защиты населения, не могут быть включены в состав затрат (расходов) по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и во внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении организациями и индивидуальными предпринимателями.

После проверки органами финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (КГК) факта нелегальной выплаты (выдачи в натуральной форме) доходов физическим лицам и его подтверждения соответствующее заключение КГК будет направлено в налоговые органы и орган Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты по месту постановки нанимателя на учет. Контролирующие органы организуют проведение проверок в соответствии с законодательством.

Физическое лицо будет освобождено от уплаты подоходного налога, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения с выплаченных (выданных в натуральной форме) ему доходов без отражения в учете при условии получения контролирующим органом достоверной информации об этом факте и письменного его согласия на дачу по факту нарушения свидетельских объяснений. Взыскание подоходного налога с физических лиц, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения по такому факту будет производиться за счет средств нанимателей, выплативших (выдавших в натуральной форме) указанные доходы, на основании решения контролирующего органа, вынесенного по результатам проверки. Следует обратить внимание на то, что в настоящее время ответственность несет физическое лицо, получившее доходы без отражения в учете, а наниматель остается в стороне. Более того, он же еще и посмеивается над таким работником: «Видишь, к чему привело твое желание получать зарплату легально?!» Этот момент важно отрегулировать с учетом баланса интересов нанимателя, наемных работников и контролирующих органов. Правонарушение, в соответствии с проектом указа, повлечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от 100 до 300 базовых величин, а на юридическое лицо — от 300 до 500 базовых величин. Повторно совершенное в течение одного года после наложения административного взыскания правонарушение повлечет увеличение штрафных санкций.

Административные взыскания за правонарушения будут налагаться не позднее трех лет со дня их совершения и шести месяцев со дня их обнаружения.

В 2010 г. налоговыми органами выявлено 1 974 случая нарушений нанимателями законодательства о труде и заработной плате. По результатам контрольных мероприятий в бюджет доначислено 1,9 млрд. руб., в том числе подоходного налога — 1,6 млрд. руб. В Министерстве по налогам и сборам надеются, что разработанные меры позволят более эффективно противостоять нелегальным выплатам заработной платы. Комментируя предложение Министерства по налогам и сборам, предприниматели напомнили о давнишней проблеме, которая в немалой степени влияет на принятие решения руководителями организаций о выплате «серой» заработной платы. Это — высокая нагрузка, обусловленная необходимостью отчислений в Фонд социальной защиты населения, составляющих 34 % от фонда оплаты труда. В частности, по мнению Виталия КОСТОГОРОВА, директора ЗАО «По-литекс», проведение реформы в этой сфере, снижение размера отчислений и упрощение порядка их уплаты могли бы сыграть такую же стимулирующую к полной уплате налогов роль, какую сыграло не так давно введение плоской шкалы подоходного налога с физических лиц. Таким образом, проблема «серых» зарплат могла бы быть решена полностью или частично путем изменения законодательства, а не усилением административной ответственности.

Справедливости ради стоит сказать, что разработка нового механизма определения размера отчислений в Фонд социальной защиты населения начнется в Правительстве Республики Беларусь в самое ближайшее время. В то же время, по мнению представителя Комитета государственного контроля, осуществляя работу по либерализации налогового законодательства, нельзя забывать о принятии действенных мер, направленных на защиту прав наемных работников. Решение этого вопроса способно сбалансировать права и интересы сторон в рамках трудовых отношений.

Отмеченные особым знаком

По своей сути маркировка товаров контрольными знаками представляет собой инструмент налогового контроля. Его целью является обеспечение учета в полном объеме товаров, отечественных и импортных, с целью полноты отражения выручки и уплаты налогов субъектами хозяйствования.

Маркировка товаров контрольными знаками имеет тройной эффект: для государственного бюджета она означает увеличение налоговых поступлений; для субъектов предпринимательской деятельности — исключение недобросовестной конкуренции и увеличение доходов в связи с ростом объемов реализации товаров; для потребителей — отсутствие в обороте фальсифицированной продукции; возможность установить производителя или импортера товара (по номеру знака); а также право использования информации о принадлежности контрольного (идентификационного) знака при защите своих прав в суде.

В настоящее время перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, включает 22 продовольственные и непродовольственные товарные группы. Быть может, пора его сократить?

Следует отметить, что по инициативе Министерства по налогам и сборам в перечень товаров, подлежащих маркировке, включены всего две товарные позиции: масла моторные и пиво солодовое. Основанием их включения в перечень в свое время послужило снижение объемов импорта товаров и наметившаяся тенденция ухода указанных товарных групп в «теневой» оборот. Остальные товарные группы включались в названный перечень товаров на основании поручений Совета Министров Республики Беларусь в связи с обращениями отечественных производителей и импортеров маркируемых товаров, с целью недопущения недобросовестной конкуренции и ущерба для экономики страны при нелегальном ввозе и реализации данных товаров.

Перед проведением заседания Совета по развитию предпринимательства Министерство по налогам и сборам собрало и проанализировало мнения товаропроизводителей и импортеров, а также отраслевых министерств по вопросу сокращения числа товарных групп, подлежащих маркировке. Практически все опрошенные высказались против такого решения. Маркировка товарной группы служит для предпринимателей, ведущих честный бизнес, гарантией того, что на рынок не попадет фальсифицированная продукция, отсутствуют условия для теневого оборота, а все предприниматели работают в равных конкурентных возможностях.

Частное мнение по этому вопросу высказал Вячеслав ДОВНАР, генеральный директор ООО «Бел-интертранс». Возглавляемая им компания является инициатором нового вида бизнеса — 000 «Бел-интертранс» пытается войти в европейский холдинг, который сегодня работает на рынке запчастей для легковых и грузовых автомобилей по совершенно новым технологиям. Иностранные партнеры, готовые работать на белорусском рынке, объясняют свое решение тем, что в нашей стране действуют прозрачные условия работы, отсутствуют «серые» схемы, с которыми они столкнулись в других странах СНГ. Если бы было принято решение о маркировке запасных частей, о чем неоднократно ходили слухи в прессе и интернете, по мнению ВячеславаДовнара, оно стало бы правильным. Покупка дешевой, неоригинальной детали, произведенной в Китае или Турции, нередко заканчивается достаточно быстрым выходом ее из строя. При этом претензий по гарантийным обязательствам предъявить бывает некому: выяснить, каким путем она попала на рынок, невозможно.

Вероятно, можно было бы создать и ассоциацию, которая бы объединила организации, занимающиеся реализацией запасных частей, и, подобно Ассоциации «БАМАП», занималась совместной с государством выработкой цивилизованных правил и эффективных условий работы на рынке...

Традиционно все прозвучавшие во время заседания Совета со стороны предпринимателей предложения будут обобщены в итоговом протоколе и представлены для рассмотрения в Правительство Республики Беларусь.