О сертификатах (справках) налогового резидентства для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения

Уважаемые члены Ассоциации «БАМАП»!

В связи с вопросами, возникающими в работе транспортных организаций – членов Ассоциации «БАМАП» при администрировании процесса получения / предоставления сертификатов налогового резидентства для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, предлагаем ознакомиться со следующей информацией.

В «Сводной информации по справкам о резидентстве (в т.ч. в электронном виде)», размещенной на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, отмечено следующее:

«Применение иностранной организацией льгот и преференций, предусмотренных положениями международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, возможно только на основании представляемого в налоговые органы Республики Беларусь документа, подтверждающего, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение (является налоговым резидентом) той страны, с которой заключено налоговое соглашение.

Необходимость подтверждения статуса резидентства плательщика в иностранном государстве вытекает из статьи международных соглашений об избежании двойного налогообложения «Лица, к которым применяется соглашение»: на применение положений такого соглашения может претендовать только лицо, являющееся резидентом одного из договаривающихся государств.

Статьей 194 «Специальные положения. Устранение двойного налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) установлено, что иностранная (международная) организация, претендующая на применение налогового соглашения, самостоятельно или через налогового агента представляет в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам (далее – МНС).

Представление такого подтверждения в налоговый орган по месту постановки налогового агента на налоговый учет является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам. При непредставлении в налоговый орган подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в общеустановленном порядке.».

Порядок представления документов, служащих основанием для получения льгот и преференций по соглашениям об избежании двойного налогообложения, и их формы определены в Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2.

В результате взаимодействия Ассоциации «БАМАП» с органами госуправления по реализации предложений транспортных организаций – членов ассоциации с 1 января 2019 г. в Налоговом кодексе Республики Беларусь реализовано предложение об изменении периодичности уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, с месяца на квартал. Также реализованы упрощения администрирования налога на доходы иностранных юридических лиц:

появилась возможность использовать для целей применения положений соответствующего международного договора графический образ подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, выдаваемого компетентным органом иностранного государства в электронном виде, а также подтверждений, выданных иностранной налоговой службой, которые размещены на сайте иностранной организации (получателя дохода) в глобальной компьютерной сети Интернет;

упрощена схема получения копий справок белорусскими компаниями, если их иностранным контрагентом один оригинал справки уже передан в какую-либо из инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

С актуальной информацией (по состоянию на 01.07.2025) о выдаче сертификатов резидентства, выданных в электронном виде, можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by в разделе «Международное сотрудничество – Соглашения об избежании двойного налогообложения. Сертификаты резидентства. Сервисы проверки справок – Другие документы – Сводная информация по справкам о резидентстве (в т.ч. в электронном виде)».

С образцами форм сертификатов налогового резидентства различных стран можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by в разделе «Международное сотрудничество – Соглашения об избежании двойного налогообложения. Сертификаты резидентства. Сервисы проверки справок», выбрав страну из списка в закладке «Справки (сертификаты), подтверждающие налоговое резидентство иностранных государств».

Организации и физические лица – резиденты Республики Беларусь имеют возможность в электронном виде обращаться в налоговый орган и получать (через АРМ «Плательщик») сертификаты (справки), подтверждающие их налоговое резидентство для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь доступен сервис «Проверка электронного сертификата налогового резидентства, выданного в Республике Беларусь». Сервис доступен в разделе «Электронные сервисы» на сайте www.nalog.gov.by, а также по ссылке. В качестве кода для проверки факта выдачи электронного сертификата налогового резидентства используется номер выданной справки, который уникален в пределах Республики Беларусь.

Сертификаты резидентства, выданные на бумажном носителе, содержат печать налогового органа Республики Беларусь и дополнительной проверке с использованием сервиса не подлежат.