С 2024 года каботажные автомобильные перевозки грузов облагаются НДС по ставке ноль процентов

Уважаемые члены Ассоциации «БАМАП»!

Информируем, что 30 декабря 2023 г. опубликован Закон Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон №327-З), которым внесен ряд изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 1 января 2024 г.

Реализовано предложение членов Ассоциации «БАМАП» по установлению ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при выполнении каботажных автомобильных перевозок грузов на территории одного и того же государства – члена Евразийского экономического союза.

Согласно внесенным дополнениям в статью 126 Налогового кодекса услуги по автомобильной перевозке грузов за пределами Республики Беларусь, которая начинается и заканчивается на территории одного и того же государства – члена Евразийского экономического союза (услуги по каботажной автомобильной перевозке грузов) относятся к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов.

При этом должны соблюдаться в совокупности следующие условия:

– такая перевозка оформлена транспортным (товарно-транспортным) документом либо иным документом, согласно которому место погрузки (отправления) и место выгрузки (доставки) груза находятся на территории одного и того же государства – члена Евразийского экономического союза;

– такая перевозка выполнена в соответствии с международным договором, в том числе составляющим право Евразийского экономического союза.

В качестве основания для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при оказании услуг по каботажной автомобильной перевозке грузов в представляемом плательщиком в налоговый орган электронном счете-фактуре требуется указание даты и номера транспортного (товарно-транспортного) документа или иного документа, согласно которому место погрузки (отправления) и место выгрузки (доставки) груза находятся на территории одного и того же государства – члена Евразийского экономического союза.

Справочно. В настоящее время для белорусских перевозчиков разрешено выполнение каботажных автомобильных перевозок грузов по территориям Республики Армения и Республики Кыргызстан в соответствии с условиями Программы поэтапной либерализации выполнения перевозчиками, зарегистрированными на территории одного из государств – членов Евразийского экономического союза, автомобильных перевозок грузов между пунктами, расположенными на территории другого государств – членов Евразийского экономического союза на 2016-2025 годы, утвержденной решением Высшего Евразийского экономического совета от 8 мая 2015 г. №13.

С 1 марта 2025 г. вступают в силу положения Федерального закона Российской Федерации от 29 декабря 2022 г. № 627-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения», предусматривающие возможность выполнения на территории Российской Федерации каботажных автомобильных перевозок грузов перевозчиками, зарегистрированными в государствах – членах ЕАЭС.

Также проходит процедуру ратификации подписанное 18 августа 2023 г. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о международных автомобильных перевозках, предусматривающее возможность выполнения каботажных автомобильных перевозок грузов по территории Российской Федерации. При этом выполнение каботажной автомобильной перевозки грузов (не более трех последовательных) будет возможно только при предшествующем ей завершении международного автомобильной перевозки груза на территорию Российской Федерации.

Обращаем внимание на ряд иных изменений и дополнений в Налоговый кодекс, которые затрагивают деятельность субъектов хозяйствования, выполняющих международные автомобильные перевозки грузов.

Корректировка статьи 170 Налогового кодекса предусматривает отсутствие возможности применения инвестиционного вычета по основным средствам, приобретенным по договору возвратного лизинга.

С учетом внесенных изменений в статью 184 Налогового кодекса увеличивается ставка налога на прибыль с 20% до 25% для организаций, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 млн. белорусских рублей.

Дополнен перечень каталогов, выписки из которых можно представлять для подтверждения постоянного местонахождения иностранных организаций (изменения в статье 194 Налогового кодекса).

Увеличены ставки транспортного налога в связи с изложением в новой редакции Приложения 27 к Налоговому кодексу. Для организаций ставки транспортного налога составят за:

– седельный тягач – 499 рублей;

– грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу более 12 т – 624 рубля;

– прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу более 0,75 т - 299 рублей.

Предварительное заполнение налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу будет осуществляться налоговыми органами (до 30 января), организации при необходимости смогут внести в нее изменения (до 20 февраля).

Вносятся изменения в налоговую базу земельного налога в зависимости от видов функционального использования земельных участков (статья 4 Закона №327-З). Так налоговая база земельного налога на 1 января 2024 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2024 год определяется для производственной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны; для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2023 и 2024 годы.

В 2024 году авансовые платежи по земельному налогу организациями будут уплачиваться 4 раза в год в размере одной четвертой суммы, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на текущий налоговый период.