Архив новостей
2019
Октябрь
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
40 30 1 2 3 4 5 6
41 7 8 9 10 11 12 13
42 14 15 16 17 18 19 20
43 21 22 23 24 25 26 27
44 28 29 30 31 1 2 3
    Перевозка грузов и пассажиров


    Поиск уведомлений и учетных талонов РФ и РК


    Укрвнештранс


Ðåéòèí&amp227;@Mail.ru
 
Германия. НДС, взимаемый с международных автомобильных перевозок городскими и туристическими автобусами, не зарегистрированными в Федеральной Республике Германия

Германия. НДС, взимаемый с международных автомобильных перевозок городскими и туристическими автобусами, не зарегистрированными в Федеральной Республике Германия

04.10.2019

Федеральное министерство финансов

Информационный бюллетень

НДС на международные пассажирские перевозки автобусами, не зарегистрированными в Федеративной Республике Германия

Последнее обновление: 1 января 2014 г.

(Федеральная газета по налогам I – Federal Tax Gazette 1, стр. 220)

Содержание

I.

Введение

1−4

II.

Определения

5-7

III.

Услуги по перевозкам, предоставляемые пассажирскими транспортными городскими или туристическими автобусами, не зарегистрированными в Федеральной Республике Германия в соответствии с законодательством о дорожном движении, которые не пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеральной Республики Германия

8-20

1

Требование об уведомлении

8−9

2.

Процедура авторизации

10−12

3.

Компетентная налоговая служба

13

4.

Налоговая база и налоговая ставка

14

5.

Общая процедура налогообложения

15−19

6.

Последствия невыполнения налоговых обязательств

20

IV.

Пассажирские транспортные услуги городскими или туристическими автобусами или автобусами, не зарегистрированными в Федеральной Республике Германия в соответствии с законодательством о дорожном движении, которые пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеральной Республики Германия (т.е. границы между Швейцарией и Германией и в портах)

21−28

1.

Регулярные перевозки

21

2.

Нерегулярные перевозки

22-28

V.

Освобождение пассажирских перевозок от налогообложения

29−32

VI.

Дополнительная информация

33

Приложения

I. Введение

1. (1) Услуги по пассажирским автомобильным перевозкам в Федеративной Республике Германия облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Налогообложение этого вида перевозок в соответствии с европейским законодательством предписано Директивой 2006/112 / EC об общей системе налога на добавленную стоимость - Директивой по НДС (и до 31 декабря 2006 года Директивой шестого Совета 77/388/EEC о гармонизации законов государств-членов в отношении налогов с оборота.

2 (2) Как и любая другая услуга, в которых занято предприятие, пассажирские транспортные услуги, для выполнения которых используются городские или туристические автобусы, облагаются НДС (исключения из этого правила см. в пунктах 29-32). Это происходит независимо от того, осуществляется ли транспортная операция местным или иностранным транспортным предприятием, являются ли пассажиры местными или иностранными, и являются ли они молодыми или взрослыми / пожилыми людьми. Это также относится как к регулярным, так и к нерегулярным пассажирским перевозкам (см. Пункты 5 и 6). В случае пассажирских перевозок, которые охватывают как территорию Федеративной Республики Германии, так и территорию других стран, в Федеративной Республике Германии облагается налогом только та часть перевозок услуг, которая осуществляется на территории Германии.

3. (3) Как правило, налоговое обязательство по налогооблагаемым пассажирским транспортным услугам относится к бизнесу, предоставляющему услуги. Однако в случае перевозок пассажиров городскими или туристическими автобусами, предоставленных до 1 октября 2013 года, если предприятие, предоставляющее транспортные услуги, не зарегистрировано в Германии, НДС взимается с получателя услуги, если получатель является юридическим или юридическим лицом. Положения, в соответствии с которыми получатель должен уплачивать НДС, не применяются к случаям, когда предприятия-нерезиденты предоставляют услуги по пассажирским перевозкам в Германии, которые подлежат отдельной оценке НДС для каждой поездки (Beförderungseinzelbesteuerung, в дальнейшем именуемой «оценки НДС для конкретной поездки» "; См. Пункты 22-28) или которые осуществляются на такси. В случае перевозки пассажиров городскими или туристическими автобусами, предоставленной после 30 сентября 2013 года, налоговое обязательство всегда возлагается на транспортное предприятие, предоставляющее транспортные услуги.

4 (4) Как правило, налогообложение осуществляется налоговой инспекцией с использованием общей процедуры налогообложения (см. Пункты 13–20). Однако когда конкретные для поездки оценки НДС на транспортные услуги проводятся на границах Германии со странами, не входящими в ЕС (границы третьих стран, см. Пункт 7), такие оценки выполняются таможенной службой в момент, когда транспортное средство пересекает границу (см. пункты 22-28).

II. Определения

5 (1) Регулярные транспортные услуги - это регулярные пассажирские перевозки по утвержденным транспортным маршрутам между конкретным пунктом отправления и конкретным пунктом назначения; на этих маршрутах пассажиры могут занимать места в транспортных средствах или выходить из них на определенных остановках. На борту транспортного средства должно быть разрешение от каждой страны, являющейся частью соответствующего маршрута.

6 (2) Нерегулярными транспортными услугами являются транспортные услуги, которые не классифицируются как регулярные транспортные услуги. К ним относятся туристические экскурсии, туры выходного дня и поездки на арендованных городских или туристических автобусах. Туристические экскурсии - это поездки, предлагаемые и осуществляемые провайдером в соответствии с конкретным планом, установленным провайдером, и для целей, которые одинаковы для всех участников. Туры выходного дня - это поездки для отдыха в местах отдыха, которые предлагаются и осуществляются провайдером услуг в соответствии с конкретным планом, установленным провайдером, на общую сумму, включающую транспорт и проживание, включая или исключая питание. Поездки на арендованных автобусах или междугородних автобусах включают перевозку пассажиров в арендованных автобусах или междугородных автобусах, которые используются поставщиком для выполнения поездок, цель, пункт назначения и расписание которых определяются арендатором транспортного средства. Для транспортных услуг, требующих авторизации, такое разрешение на каждую соответствующую поездку должно перевозиться на борту транспортного средства. Для перевозок, освобожденных от разрешения, на борту должен быть полностью заполненный формуляр поездки. Транспортные услуги, классифицируемые как челночные в двусторонних соглашениях с третьими странами, представляют собой нерегулярные транспортные услуги.

7 (3) Граница третьей страны с Федеративной Республикой Германия является границей со страной, которая не является членом Европейского Союза (то есть границы между Швейцарией и Германией и в портах)

III. Пассажирские транспортные услуги, которые используют автобусы или междугородные автобусы, не зарегистрированные в Федеративной Республике Германии в соответствии с законодательством о дорожном движении, и которые не пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеративной Республики Германия

В целом, к налогообложению этих пассажирских транспортных услуг применяются следующие правила:

1. Требование об уведомлении

8 (1) Предприятия-нерезиденты, которые осуществляют трансграничные пассажирские перевозки городскими или туристическими автобусами, не зарегистрированными в Германии, обязаны уведомить налоговую инспекцию, ответственную за НДС, согласно разделу 21 Фискального кодекса (Abgabenordnung) (см. Также пункт 13) до первой транзакции, для которой НДС будет применяться в Германии.

9 (2) Не существует обязательного формуляра для уведомления о первой транзакции, связанной с трансграничными перевозками пассажиров городскими или туристскими автобусами, не зарегистрированными в Германии. Тем не менее, формуляр

USt 1 TU - Уведомление о трансграничных пассажирских перевозках с использованием городских или туристических междугородных автобусов (подраздел 18 части первой статьи

18 Закона об НДС),

который прилагается в Приложении 1 к настоящему Информационному бюллетеню, следует использовать при любой возможности. Формуляр на немецком языке) доступен в компетентной налоговой инспекции в соответствии с разделом 21 Налогового кодекса (см. Пункт 13).

(3) Лица, которые не пользуются этим формуляром, должны, тем не менее, предоставить ту же информацию, которая требуется в формуляре, при уведомлении компетентной налоговой инспекции.

2. Процедура авторизации

10 (1) Наряду с регистрацией НДС для бизнеса-нерезидента налоговая служба, ответственная за оценку НДС в соответствии с разделом 21 Фискального кодекса (см. Пункт 13), выдает отдельное разрешение для каждого автобуса или автобуса, не зарегистрированного в Германии, который должен использоваться для трансграничных пассажирских транспортных услуг (подраздел 18 части второй статьи 18 Закона о НДС).

11 (2) Разрешение, выданное в соответствии со вторым предложением части (12) статьи 18 Закона о НДС, должно храниться на борту во время каждой поездки в Германию и предъявляться по требованию в таможенные органы, ответственные за налоговый надзор (раздел 18 подраздел (12), третье предложение, Закона о НДС). Если требуемое разрешение не может быть предоставлено, вышеупомянутые таможенные органы могут, согласно соответствующим положениям налогового законодательства, потребовать уплаты залога, эквивалентного ожидаемой сумме налога, подлежащего уплате за соответствующую отдельную транспортную операцию (подраздел (12) раздела 18, четвертое предложение) из Закона о НДС). Платежи по обеспечению безопасности, сделанные при таких обстоятельствах, должны быть вычтены из подлежащих уплате налогов (п. 12 раздела 18, пятое предложение Закона о НДС) в связи с декларацией НДС за соответствующий календарный год (п. 3 раздела 18), первое предложение Закона о НДС).

12 (3) Административное правонарушение считается совершенным любым лицом, которое нарушает третье предложение части (12) статьи 18 Закона о НДС, и умышленно или по неосторожности не предоставило разрешение согласно второму предложению части первой статьи 18, Акта об уплате НДС или несоблюдение этого требования в срок (раздел 26a, часть (1) № 4 Акта об уплате НДС). Это административное правонарушение может быть наказано штрафом в размере до 5000 евро (пункт 2 статьи 26а Закона о НДС).

3. Компетентная налоговая служба

Если транспортная компания выполняет перевозки в Федеративной Республике Германия, то компетентной налоговой службой является та, в чьей юрисдикции находится деятельность компании. В соответствии со вторым предложением части 1 статьи 21 Налогового кодекса в сочетании с Указом о компетенции НДС (Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung), предприятия, чей юридический адрес, зарегистрированный офис или управление находятся за пределами Германии, подпадают под юрисдикцию указанных налоговых органов, указанных в Приложении. 2.

4. Налоговая база и налоговая ставка

14 Основой для оценки НДС является та часть согласованного тарифа (за вычетом НДС), которая соответствует сегменту поездки, пройденной в Германии. Общая стоимость проезда должна быть пропорционально разделена в соответствии с расстоянием, пройденным в Германии, и расстоянием, пройденным за пределами Германии. Налоговая ставка, как правило, составляет 19%. Льготная ставка НДС в размере 7% должна использоваться для авторизованных регулярных транспортных услуг, если транспортный маршрут в Германии не превышает 50 км.

5. Общая процедура налогообложения

15. НДС с маршрута перевозки, пройденного в Германии, взимается с использованием общей процедуры налогообложения. В рамках этой процедуры перевозчики должны представить предварительные декларации по НДС и ежегодные декларации по НДС в компетентную налоговую инспекцию.

а) Предварительные декларации по НДС

16 (1) От перевозчиков требуется подавать предварительные декларации по НДС в течение 10 дней после окончания соответствующего предварительного периода декларации по НДС; декларации должны подаваться - как правило, с помощью электронных средств - в компетентную налоговую инспекцию, а сторона, отправляющая декларацию, должна пройти проверку подлинности (часть 1 статьи 18, первое предложение, Закона о НДС). Более подробную информацию можно получить в компетентной налоговой инспекции (см. Пункт 13). Информация об электронной подаче деклараций доступна (на немецком языке) по адресу www.elster.de

17 (2) Предварительным периодом декларации по возврату НДС обычно является календарный квартал. Однако если НДС в предыдущем календарном году превысил 7500 евро, предварительным периодом декларации по НДС является календарный месяц. Если НДС в предыдущем году не превышал 1000 евро, налоговая инспекция может освободить перевозчика от необходимости представлять предварительные декларации и вносить предоплату.

18 (3) Предварительная декларация должна включать в себя все транзакции, совершенные в Германии. Входящий НДС, связанный с этими операциями, вычитается из рассчитанной суммы НДС. Предоплата, рассчитанная соответствующим образом, должна быть произведена на 10-й день после окончания соответствующего предварительного периода возврата НДС.

b) Годовая декларация НДС

19 Перевозчики обязаны подавать ежегодную декларацию по НДС в компетентную налоговую инспекцию (см. Пункт 13) до 31 мая следующего календарного года. Декларации обычно подаются электронными средствами связи, и сторона, отправляющая декларацию, должна пройти проверку подлинности (подраздел 18 части 3 статьи 18, первое предложение Закона о НДС). Дополнительная информация доступна (на немецком языке) на www.elster.de.

6. Последствия невыполнения налоговых обязательств

20. Если предприятие не подает предварительную декларацию по НДС или годовую декларацию по НДС, налоговая служба оценивает налоговую базу для определения НДС. Если предприятие неправильно рассчитывает предоплату НДС или годовой НДС, налоговая служба определяет правильную сумму. Задержка в подаче или не предоставление предварительной или годовой декларации может облагаться штрафом за несвоевременную подачу в размере до 10% от суммы налога, но не более 25 000 евро. За просроченные платежи взимается штраф за несвоевременную оплату в размере 1% за каждый месяц или часть месяца. Неправомерное поведение перевозчика может быть наказано за уклонение от уплаты налогов или влечет наложение штрафа за халатную недоплату налогов. Если перевозчик не выполняет налоговые обязательства, вытекающие из его деятельности, его право на получение разрешения может быть пересмотрено, а его разрешение впоследствии аннулировано (см. Пункты 5 и 6).

IV. Услуги по пассажирским перевозкам городскими или туристскими автобусами, которые не зарегистрированы в Германии в соответствии с законодательством о дорожном движении, и которые пересекают границу третьей страны при въезде в Федеративную Республику Германия или выезде из нее (т.е. границы между Швейцарией и Германией и в портах)

1. Регулярные транспортные услуги

21. Что касается налогообложения регулярных транспортных услуг, разъяснения, представленные в пунктах 8–20, применяются соответственно в отношении налоговой базы, налоговой ставки, компетентного налогового органа и порядка налогообложения

2. Нерегулярные транспортные услуги

22. Следующие правила применяются к налогообложению нерегулярных транспортных услуг городскими или туристическими автобусами, не зарегистрированными в Германии в соответствии с законодательством о дорожном движении, и которые пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеративной Республики Германии:

а) Компетентный орган

23 Налогообложение при въезде или выезде из Федеративной Республики Германии через границу третьей страны осуществляется на границе компетентным таможенным органом, который действует от имени налогового органа, в ведении которого он находится.

b) Налоговая база и налоговая ставка

24. В целях упрощения НДС рассчитывается на основе средней расценки на перевозку с использованием процедуры оценки НДС для конкретной поездки. Средняя стоимость перевозки составляет 4,43 цента за пассажиро-километр. Так, по ставке 19% НДС составляет 0,84 цента на пассажиро-километр, пройденный в Федеративной Республике Германии. Применимое количество пассажиро-километров определяется путем умножения количества пассажиров на количество километров, пройденных в Германии (маршрут, фактически пройденный в Германии).

в) порядок налогообложения

25 (1) Для каждого отдельного рейса перевозчики должны представить налоговую декларацию в двух экземплярах в таможню на границе третьей страны при въезде или выезде из Германии. Таможня, которая также предоставляет бланки налоговой декларации, определяет налог и указывает сумму на обоих экземплярах. После уплаты налога перевозчик получает копию налоговой декларации вместе с квитанцией об оплате. Эта копия вместе с квитанцией должна быть на борту автомобиля во время поездки. При выезде из Федеративной Республики Германия через границу третьей страны перевозчик должен подать дополнительную таможенную декларацию на таможне, если количество пассажиро-километров изменилось.

26 (2) Перевозчики могут опротестовать налог, вычисленный таможней, но должны сделать это в течение одного месяца. Если таможня не в полной мере решает вопрос с возражением, дело подвергается дальнейшему разбирательству в налоговой инспекции, в чьей юрисдикции находится таможня.

27 (3) Процедура оценки НДС для конкретной поездки не учитывает входящие налоги. Однако перевозчик может использовать процедуру возврата входящего налога, чтобы подать заявку на возмещение входящего налога, если входной налог был связан с транспортной операцией, которая подлежала оценке НДС для конкретной поездки. Информацию о порядке возврата входящего налога можно получить в отделении Шведт / Одер (Schwedt/Oder branch) Федерального центрального налогового управления (адрес: Passower Chausee 3b, 16303 Schwedt / Oder; тел.: +49 (0) 2 28 406-1200; факс: +49 (0) 2 28 406-3200; веб-сайт: http://www.bzst.de).

28 (4) Вместо использования только процедуры оценки НДС для конкретной поездки, перевозчики могут после окончания календарного года повторно декларировать свои транспортные услуги по пассажирским перевозкам в компетентную налоговую инспекцию, используя общую процедуру налогообложения (возврат НДС; см. пункт 19). В этом случае перевозчики рассчитывают НДС, подлежащий уплате с той части расценки на тариф, которая соответствует маршруту, пройденному в Германии (см. Пункт 14), вычитая входной НДС, связанный с транспортными услугами (это не относится к входящему НДС, который уже был возмещен в соответствии с процедурой возврата входного налога). НДС, уплачиваемый на границах третьих стран в соответствии с процедурой оценки НДС для конкретной поездки, затем зачисляется на счет полученной суммы (сумма, подлежащая зачислению, должна быть документально подтверждена путем представления всех налоговых отчетов, полученных в рамках процедуры для конкретной поездки). Полученный излишний уплаченный НДС, если таковой имеется, возвращается.

V. Освобождение от налогообложения пассажирских транспортных услуг

29 (1) Услуги по перевозке пассажиров не облагаются налогом, если они осуществляются бесплатно или если они связаны с использованием собственных автобусов некоммерческой организацией. Например, если культурные организации (например, театральные или музыкальные ансамбли, хоры и т. Д.), школьные или молодежные группы или члены иностранных ассоциаций путешествуют в городских или туристических автобусах, принадлежащих организации, школе или ассоциации, в целом можно предположить, что услуги по пассажирским перевозкам осуществляются не в рамках коммерческой деятельности. Об этом свидетельствуют свидетельства о регистрации транспортного средства.

30 (2) Если организация, школа или ассоциация арендует автобус или автобус, который совершает поездку, используя своего водителя, от своего имени и под свою ответственность и за свой счет, это не считается налогооблагаемой услугой по перевозке пассажиров. Такие случаи должны быть подтверждены квитанциями и документами, которые, в частности, представляют очевидные доказательства правовых отношений между сторонами. В этой связи одним из важных вопросов является вопрос о том, работает ли по найму водитель городского или туристического автобуса и выплачивает ли ему зарплату транспортное предприятие, которое сдает в аренду транспортное средство, или договор аренды предусматривает предоставление водителя. Если это так, то в целом можно предположить, что транспортная операция выполняется автобусной компанией и что транзакция соответствует критериям для облагаемых налогом пассажирских перевозок.

31 (3) Вопрос о том, является ли документация, представленная на границе третьей страны, достаточной для подтверждения статуса транспортной операции, не облагаемой НДС, должен решаться на месте сотрудником таможенной службы. Поэтому, чтобы обеспечить быстрое и правильное рассмотрение таких случаев, на борту транспортного средства должны находиться договоры аренды, включая, при необходимости, перевод на немецкий язык. В контрактах должно быть четко указано, какие услуги предоставляет арендующая компания. Непредставление этой документации таможне приведет к составлению налоговой декларации с указанием подлежащего уплате НДС. Поэтому, чтобы облегчить таможенную очистку, сторонам, арендующим городские или туристические автобусы, рекомендуется, чтобы их дело было рассмотрено компетентным налоговым органом до выполнения перевозки пассажиров. Если транспортная операция действительно освобождена от НДС, налоговая инспекция может выдать проверочный документ, который арендующая сторона может затем представить таможне.

32 (4) Однако, даже если пассажирские перевозки освобождены от уплаты НДС, услуга по перевозке арендованным транспортным средством, предоставляемая предприятием, работающим в третьей стране, по-прежнему облагается НДС в той степени, в которой арендованное транспортное средство использовалось в Германии. Это налогообложение осуществляется с использованием общей процедуры налогообложения (см. Пункты 15–19).

VI. Дальнейшая информация

33. Если у Вас есть какие-либо вопросы, на которые нет ответа в этом информационном бюллетене, вы можете получить дополнительную информацию в соответствующих налоговых органах или в центральном информационном отделе таможенной администрации (Informations- und Wissensmanagement Zoll, адрес: Carusufer 3-5, 01099 Dresden .: +49 (0) 351 44834-520, факс: +49 (0) 351 44834-590; электронная почта: info.gewerblich@zoll.de). Помощь могут оказать также и профессиональные консультанты по налогам.

Опубликовано Федеральным министерством финансов

(Http://www.bundesfinanzministerium.de)

 
Главная
Карта сайта
Обратная связь
English version
Русская версия
 
Вход
Логин:
Пароль:
    Мир тяжелых моторов


 
цены на топливо
руб $
Аи-92-K5 1.58 0.63 0.55
Аи-95-K5 1.68 0.67 0.58
Аи-98-K5 1.81 0.72 0.63
ДТ-K5 1.68 0.67 0.58
Газ 0.89 0.36 0.31

 
&dhtml.getshorttext[information/turn/];
 
курсы валют
погода в Минске
Погода Минск на 6 дней
Информация сайта pogoda.by
расчет расстояния между городами
от:
до:
 

    Форум IRU по логистике и инновациям


    Очереди в пунктах пропуска через границу Республики Беларусь


    Сервис бронирования места в очереди на границе


    Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь


    ГТК РБ


    Академия IRU


    Транспарк


© 2019 БАМАП
infohub@bamap.org
Дизайн и программирование:
Abiatec