БАМАП. Мониторинг законодательства Республики Беларусь с 20.06.2016 г. по 24.06.2016 г.

Закон Республики Беларусь от 13.06.2016 N 372-З "О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 июня 2016 г. N 2/2370

С 01.07.2016 в Республике Беларусь будет проведена деноминация белорусского рубля (ч. 1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 04.11.2015 N 450 "О проведении деноминации официальной денежной единицы Республики Беларусь" (далее – Указ N 450)). В связи с этим Законом Республики Беларусь от 13.06.2016 N 372-З "О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" (далее – Закон N 372-З) скорректированы применяемые при исчислении налогов ставки, показатели и критерии, установленные в белорусских рублях. Напомним, что масштаб деноминации составляет 1:10 000 (ч. 1 п. 1 Указа N 450).
Так, уменьшилось количество нулей в предельном значении цены внешнеторговых сделок, контролируемых в целях налогообложения, в том числе сделок с крупными плательщиками. Стоимостной порог составит 100 000 руб., а для крупных плательщиков - 1 000 000 руб. (п. 1 ст. 1 Закона N 372-З, подп. 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 30-1 НК).
C 01.07.2016 в целях сравнения с установленным порогом показатель цены внешнеторговых сделок по реализации или приобретению объектов с одним лицом за период с января по июнь 2016 года в неденоминированных суммах необходимо уменьшить в 10 000 раз и округлить (п. 1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2016 N 27 "О некоторых вопросах бухгалтерского учета в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь" (далее – Постановление N 27)).
Уменьшилось количество нулей в показателях, которые учитываются при отнесении организаций к числу крупных плательщиков (п. 2 ст. 1 Закона N 372-З, п. 3 ст. 64-1 НК).
Деноминированы и показатели стоимости товаров в целях возврата НДС иностранным физическим лицам по системе Tax Free. С 01.07.2016 иностранное лицо вправе вернуть НДС при условии, что товары приобретены на сумму 80 руб. (с учетом НДС) в течение одного дня и вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение трех месяцев со дня их приобретения (п. 3 ст. 1 Закона N 372-З, п. 1 ст. 102-1 НК).
В 10 000 раз уменьшены стоимостные показатели валовой выручки (далее – выручка) для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) (п. 14 и 15 ст. 1 Закона N 372-З; п. 1, 3.12, 4.1, 4.2, 6.2 и 6.4 ст. 286, п. 1 ст. 291 НК).
Напомним, что несоблюдение критериев выручки может привести к запрету (п. 1, 3.12, 4.1, 4.2, 6.2 и 6.4 ст. 286, п. 1 ст. 291 НК):
- на применение организацией или индивидуальным предпринимателем (далее – упрощенцы) УСН;
- применение УСН без уплаты НДС;
- ведение упрощенцами книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Выручка, принимаемая для сравнения с указанными критериями, рассчитывается нарастающим итогом за определенные периоды времени. В связи с этим выручка, которая образовалась до 01.07.2016, должна быть пересчитана в новые денежные единицы и просуммирована с выручкой, полученной с 01.07.2016.
Порядок пересчета выручки, полученной до 01.07.2016, в настоящее время не определен. Полагаем, что упрощенцам, ведущим бухучет, для пересчета выручки следует руководствоваться подп. 1.1 п. 1 Постановления N 27.
К новому денежному формату приведены установленные в рублях:
- ставки налога на игорный бизнес (п. 16 ст. 1 Закона N 372-З, п. 1 ст. 309 НК);
- ставки акцизов (п. 17 ст. 1 Закона N 372-З, п. 3 ст. 112 НК, Приложение 1 к НК);
- ставки земельного налога (п. 17 ст. 1 Закона N 372-З, п. 1 и 3 ст. 196 НК, Приложения 2 и 3 к НК);
- ставки экологического налога (п. 18 ст. 1 Закона N 372-З, п. 1 ст. 207 НК, Приложения 6–8 к НК);
- ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (п. 13 ст. 1 Закона N 372-З, ст. 213 НК, Приложение 10 к НК);
- базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (п. 20 ст. 1 Закона N 372-З; п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 298 НК; Приложения 25 и 26 к НК).
Отметим, что ставки налога на игорный бизнес в деноминированных денежных единицах применяются к объектам налогообложения (игровые столы, автоматы, кассы тотализаторов и др.), возникшим с 01.07.2016 (п. 16 ст. 1, ст. 3 Закона N 372-З; п. 1 ст. 308, п. 1 ст. 309 НК).
Ставки акцизов, установленные на III и IV кварталы 2016 года, уменьшены в 10 000 раз. Такие ставки применяются к подакцизным товарам, производимым и реализуемым на территории Республики Беларусь или ввозимым в Беларусь с 01.07.2016 (п. 17 ст. 1, ст. 3 Закона N 372-З; ст. 113 НК; Приложение 1 к НК).
Деноминированные ставки земельного налога применяются в отношении земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом с июля 2016 года. Изменение ставок не потребует перерасчета плательщиками сумм земельного налога, отраженных в представленных ранее налоговых декларациях (расчетах) (далее – декларации) (п. 17 ст. 1, ст. 3 Закона N 372-З; абз. 1 ч. 1 ст. 193 НК; Приложения 2 и 3 к НК).
Плательщикам, которые исчисляют экологические платежи поквартально, необходимо учитывать следующее: деноминированные ставки применяются при заполнении деклараций за III квартал 2016 года (п. 13 и 18 ст. 1 Закона N 372-З; п. 1 и 7 ст. 208, п. 1 и 4 ст. 214 НК; Приложения 6–8 и 10 к НК).
Законом N 372-З также уточнен порядок представления деклараций с учетом проводимой деноминации. Так, декларации по налогам и сборам с внесенными изменениями и дополнениями, которые будут подаваться с 1 июля за январь – июнь 2016 года, должны представляться по новым формам (ст. 2 Закона N 372-З).
Изменения, связанные с проведением деноминации, коснулись и подоходного налога. В частности, деноминированы следующие налоговые льготы по подоходному налогу:
- размеры стандартных налоговых вычетов (п. 5 ст. 1 Закона N 372-З);
- предельная сумма страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов и принимаемых для предоставления социального налогового вычета (п. 6 ст. 1 Закона N 372-З);
- предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения в течение календарного года в соответствии со ст. 163 НК (п. 4 ст. 1 Закона N 372-З).
Касательно предусмотренных ст. 163 НК льгот, предел которых установлен на календарный год, необходимо отметить следующее. Если часть льготы использована до 01.07.2016, сумма льготы, предоставляемой с 01.07.2016, определяется так. Рассчитывается разница между суммой льготы, установленной НК с учетом деноминации, и деноминированной суммой льготы, использованной до 01.07.2016. Например, до 01.07.2016 работнику были произведены выплаты, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, в общей сумме 12 545 000 руб. После 01.07.2016 работнику выплачивается аналогичный доход в сумме 580 руб. Эти выплаты освобождаются от налогообложения в течение года (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, п. 4 ст. 1 Закона N 372-З):
- до 01.07.2016 - в пределах 14 940 000 руб.;
- с 01.07.2016 - в пределах 1494 руб.
В данном случае сумма, подлежащая льготированию, составит 239,5 руб. (1494 руб. – 12 545 000 руб. / 10 000). Налогообложению подлежит 340,5 руб. (580 – 239,5).
Закон N 372-З вступает в силу с 01.07.2016.

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2016 № 16 "О некоторых вопросах исчисления налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь и о внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь"
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь   15 июня 2016 г. N 8/30992

В связи с предстоящей деноминацией определен порядок отражения показателей в декларациях, представляемых в налоговые органы после 01.07.2016 (постановление МНС от 29.04.2016 N 16 «О некоторых вопросах исчисления налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь и о внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее – Постановление N 16)).
Предусмотрено, что декларации за период с января по июнь 2016 года включительно, декларация по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - декларация по единому налогу с ИП и физлиц) за июль 2016 года или за III квартал 2016 года, а также уточненные декларации за прошлые годы (2015-й и ранее) заполняются в денежных знаках образца 2000 года, т.е. в старых деньгах (подп. 1.1.1 п. 1 Постановления N 16).
В денежных знаках образца 2009 года, т.е. в новых деньгах, подаются уточненные декларации за период с января по июнь 2016 года, уточненные декларации по единому налогу с ИП и физлиц за июль 2016 года или за III квартал 2016 года, и декларации во всех остальных случаях, не указанных ранее (подп. 1.1.2 п. 1 Постановления N 16).
Декларации (не уточненные), представляемые за налоговые (отчетные) периоды с января по июнь 2016 года, необходимо подать по формам и в порядке, действовавшем до 01.07.2016 (подп. 1.2 п. 1 Постановления N 16, постановление МНС от 24.12.2014 N 42 (далее - Постановление N 42) (в ред. от 04.04.2016)).
При заполнении деклараций в новых деньгах показатели надо указывать в рублях с точностью два знака после запятой. Соответствующие изменения внесены в формы деклараций. Кроме того, на титульных листах таких деклараций в графе «В деноминированных денежных единицах Республики Беларусь» необходимо ставить отметку "X" (подп. 2.3.13 п. 2 Постановления N 16, Постановление № 42 (в ред. от 29.04.2016)).
Например, декларация по налогу на прибыль за II квартал 2016 года нарастающим итогом с начала года, представляемая по сроку не позднее 20.07.2016, должна быть заполнена в старых деньгах и представлена по форме, действующей в этот период (без учета изменений, внесенных Постановлением N 16).
В случае если организация обнаружит в декларации ошибки и решит подать уточненную декларацию до наступления следующего отчетного периода (например, 27.07.2016), уточненную декларацию нужно будет заполнить в новых деньгах. Она представляется уже по новой форме с учетом изменений, действующих с 01.07.2016.
Декларации за III квартал 2016 года и за год заполняются плательщиками в новых деньгах по новой форме.
Суммы налогов, пеней, штрафов, которые исчислены (начислены, наложены) до 01.07.2016 и причитаются к уплате (или фактически уплачены) плательщиками (иными обязанными лицами), пересчитываются налоговыми органами в новые денежные единицы (ч. 1 подп. 1.4 п. 1 Постановления N 16). Они округляются с точностью два знака после запятой по правилам математики (подп. 1.6 п. 1 Постановления N 16).
В таком же порядке будут пересчитаны налоги, отраженные в представленных до 1 июля декларациях за 2016 год, срок уплаты которых приходится на период после 01.07.2016. Это налог на недвижимость, земельный налог, арендная плата за землю (далее – имущественные налоги), экологический налог (если он исчисляется исходя из установленных годовых объемов (п. 3 ст. 208 НК)), налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (исчисляемый исходя из объемов добычи (изъятия), указанных в соответствующих документах согласно п. 3 ст. 214 НК) (далее – ресурсные налоги). Пересчет в новые денежные единицы налоговые органы выполнят в разрезе сумм, подлежащих зачислению в бюджеты по месту нахождения объекта налогообложения (ч. 2 подп. 1.4 п. 1 Постановления N 16).
Для того чтобы информировать плательщика о суммах налогов в новых денежных единицах, подлежащих уплате по декларациям, поданным без учета деноминации, налоговые органы направят плательщикам на бумажном носителе или в виде электронного документа уведомление (подп. 1.5 п. 1 Постановления N 16, приложение к Постановлению № 16):
- по декларациям, заполненным в старых деньгах за период с января по июнь 2016 года, и декларации по единому налогу с ИП и физлиц за июль или за III квартал 2016 года – не позднее двух рабочих дней со дня их получения;
- по декларациям по имущественным и ресурсным налогам, представленным до деноминации в целом за год, срок уплаты налогов по которым приходится на период после 01.07.2016, - не позднее 15.07.2016.
Кроме того, в Постановление № 42 внесены изменения и дополнения, не связанные с деноминацией.
 В частности, уточнен порядок отражения в декларации по налогу на прибыль сведений о суммах убытков для целей их переноса на будущую прибыль. Закреплено, что часть II  «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» заполняется по итогам каждого года, если в этом или в предшествующих годах имеются убытки, подлежащие переносу. Ее нужно заполнять, даже если по итогам года отсутствует прибыль, на которую эти убытки можно перенести (подп. 2.3.4 п. 2 Постановления N 16, приложение 3 к Постановлению № 42 (в ред. от 29.04.2016)).
Определен порядок отражения в приложении к этой декларации сведений о размере и составе использованных льгот резидентами СЭЗ. Предусмотрено, что такие субъекты хозяйствования, применяя льготы (абз. 2 подп. 1.1 п. 1, п. 3 ст. 327 НК), в графе 5 «Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы» приложения указывают сумму налога на прибыль, не поступившую в бюджет по сравнению с суммой налога, исчисленной исходя из общеустановленной ставки 18% (подп. 2.3.13 п. 2 Постановления № 16).
  Постановление № 16 вступает в силу с 01.07.2016.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.05.2016 N 32 "О некоторых вопросах, связанных с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь"
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 20 июня 2016 г. N 8/31016

Министерство финансов Республики Беларусь определило последствия деноминации для ценных бумаг (постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.05.2016 № 32 «О некоторых вопросах, связанных с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь» (далее – постановление)). В частности, установлено, что пересчету по состоянию на 01.07.2016 подлежат (ч. 1, 2 подп. 1.1 п. 1 постановления):
– объемы выпусков ценных бумаг;
– номинальная стоимость ценных бумаг;
– текущая стоимость одной ценной бумаги;
– обязательства по ценным бумагам;
– требования по обязательствам по ценным бумагам;
– невостребованные суммы погашения по находящимся в обращении облигациям государственного сберегательного займа;
– невостребованные суммы причитающегося дохода по находящимся в обращении облигациям государственного сберегательного займа.
Для пересчета используется соотношение 10 000 рублей старого формата к 1 рублю нового формата (соответственно 100 рублей старого формата к 1 копейке).
Полученные результаты пересчета должны быть округлены до целой копейки по математическим правилам (ч. 3 подп. 1.1 п. 1 постановления). Номинальная стоимость акций не округляется.
Если после пересчета номинальная стоимость акций окажется кратной 1 копейке, акционерному обществу необходимо внести в устав изменения, связанные с пересчетом величины номинальной стоимости акций и размера уставного фонда, и не позднее 01.01.2017 уведомить соответствующее структурное подразделение Министерства финансов Республики Беларусь по ценным бумагам (ч. 1 подп. 1.4 п. 1 постановления).
Если в результате пересчета номинальная стоимость акций не будет кратной 1 копейке, то и номинальная стоимость, и размер уставного фонда акционерного общества отражаются в новых денежных единицах без округления с четырьмя знаками после запятой (ч. 2 подп. 1.3 п. 1 постановления). Например, номинальная стоимость акции, до деноминации составлявшая 42 рубля, после пересчета будет составлять 0,0042 рубля, или 0,42 копейки.
В ситуации, когда после пересчета номинальная стоимость не будет кратной 1 копейке, акционерные общества должны довести ее величину до суммы, кратной 1 копейке (ч. 1 подп. 1.5 п. 1 постановления). Сделать это можно путем:
– увеличения размера уставного фонда за счет собственного капитала акционерного общества посредством увеличения номинальной стоимости акции;
– уменьшения размера уставного фонда за счет уменьшения номинальной стоимости акции;
– консолидации акций.
После доведения номинальной стоимости акций до величины, кратной 1 копейке, и внесения соответствующих изменений в устав необходимо в срок не позднее 01.07.2018 подать документы для внесения изменений в Государственный реестр ценных бумаг (ч. 2 подп. 1.5 п. 1 постановления).
Эмитенты облигаций, срок обращения которых заканчивается после 01.07.2016, после пересчета должны внести изменения в решения о выпуске и проспекты эмиссии облигаций и зарегистрировать изменения, внесенные в проспекты эмиссии. Если срок обращения облигаций истекает до 01.01.2017, подать документы на регистрацию необходимо не позднее 30 календарных дней до даты начала погашения облигаций. В остальных случаях документы подаются не позднее 01.01.2017 (ч. 1, 3 подп. 1.2 п. 1 постановления).
Не позднее 5 рабочих дней с момента регистрации изменений и (или) дополнений в проспект эмиссии эмитент обязан разместить информацию об этом (ч. 4 подп. 1.2 п. 1 постановления):
1) на едином портале финансового рынка;
2) в печатном средстве массовой информации, которое определено в решении о выпуске и проспекте эмиссии и (или) на официальном интернет-сайте эмитента;
3) на официальном интернет-сайте организатора торговли ценными бумагами, если ценные бумаги размещаются на организованном рынке.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.06.2016 N 310 "О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь"
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 16 июня 2016 г. N 8/30996

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 июня 2016 г. № 310 с 1 июля 2016 года размер ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь снижается с 22 до 20% годовых.
Вступает в силу 1 июля 2016 года.

Закон Республики Беларусь 13 июня 2016 г. N 376-З "О внесении дополнений и изменений в Закон Республики Беларусь "О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения"
Зарегистрирован в НРПА РБ 16.06.2016 N 2/2374.

Законом Республики Беларусь от 13.06.2016 № 376-З (далее – Закон № 376-З) внесены изменения и дополнения в Закон Республики Беларусь от 30.06.2014 № 165-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения».
К лицам, осуществляющим финансовые операции, отнесены микрофинансовые организации, форекс-компании, Национальный форекс-центр. Теперь перечень таких лиц является закрытым.
Скорректированы требования к содержанию правил внутреннего контроля. В частности, данные правила должны, кроме прочего, закреплять порядок исполнения решений органа финансового контроля о приостановлении и возобновлении финансовых операций (абз. 8 п. 4 ст. 1 Закона № 376-З). Напомним, правила внутреннего контроля устанавливают лица, осуществляющие финансовые операции (ч. 2 ст. 5 Закона Республики Беларусь от 30.06.2014 № 165-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения»).
Определены меры, которые будут применяться в отношении организаций и физических лиц, причастных к террористической деятельности. Это, в частности:
– блокирование финансовой операции;
– замораживание средств.
Блокирование финансовой операции представляет собой запрет на ее осуществление, если участник (организация, ее владелец, индивидуальный предприниматель, физическое лицо) такой операции включен в перечень организаций и физических лиц, причастных к террористической деятельности (далее – Перечень). Запрет не распространяется на поступление денежных переводов и зачисление ценных бумаг на счета «депо» (абз. 4 п. 1 ст. 1 Закона № 376-З). С Перечнем можно ознакомиться на официальном сайте Комитета государственной безопасности Республики Беларусь (http://www.kgb.by/ru/counterterrorism-ru).
Предусмотрены условия применения вышеуказанных мер к организациям и физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) (п. 9 ст. 1 Закона № 376-З). В частности, лица, осуществляющие финансовые операции, обязаны (абз. 10 п. 9 ст. 1 Закона № 376-З):
– выявлять и замораживать средства, принадлежащие организациям, физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), включенным в Перечень;
– проверять своих клиентов на наличие среди них включенных в Перечень не реже одного раза в три месяца;
– отказывать в совершении нотариального действия, относящегося к финансовой операции, организации, физическому лицу (в том числе индивидуальному предпринимателю), включенному в Перечень.
Кроме того, лица, осуществляющие финансовые операции, обязаны информировать орган финансового мониторинга о замораживании средств и (или) блокировании финансовых операций. Срок для информирования – день замораживания или блокирования (если день нерабочий – не позднее следующего за ним рабочего дня) (абз. 7 п. 5 ст. 1 Закона № 376-З). Отметим, что функции такого органа в настоящее время выполняет Департамент финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь (п. 1 Положения о Департаменте финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 14.09.2003 № 408).
Физическим лицам (индивидуальным предпринимателям) предоставлена возможность ходатайствовать о допуске к замороженным средствам для обеспечения своей жизнедеятельности. Орган финансового мониторинга может разрешить осуществлять финансовые операции в размере установленного бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения (абз. 17 п. 9 ст. 1 Закона № 376-З).
Основание для размораживания средств и (или) разблокировки финансовых операций – исключение организации, физического лица (индивидуального предпринимателя) из Перечня (абз. 20 п. 9 ст. 1 Закона № 376-З).
Закон № 376-З вступает в силу 18.09.2016, за исключением ст. 2 и 3, вступивших в силу 18.06.2016.