Совершенствование налогового администрирования онлайн

В Министерстве по налогам и сборам продолжается работа по сбору и анали­зу предложений от субъектов хозяйство­вания, общественных организаций пред­принимателей и органов государствен­ного управления по совершенствованию налогового законодательства и упроще­нию администрирования налогов. Очеред­ное рабочее совещание с участием всех заинтересованных в этом процессе сто­рон прошло в Министерстве 25 октября 2011 г. А интересы сторон все больше и больше сближаются. Среди них — простота налогового законодательства с точки зрения его понимания и применения, сокращение трудовых и временных затрат на исчисление и уплату налогов и, как следствие, активизация предпринимательской инициативы…

Концептуальные идеи и частные случаи

Только за послед­ние два года отме­нено шесть налогов, предпринято немало мер, направленных на совершенствование механизма налогово­го администрирова­ния основных налого­вых платежей, а так­же порядка осущест­вления контрольной деятельности и при­менения штрафных санкций. Несмотря на это, как отметила заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла СЕЛИЦКАЯ, предложения от предприни­мателей продолжают поступать и затрагивают как концептуальные изменения системы нало­гообложения, так и частные случаи исчисления и уплаты налогов.

Впрочем, по словам Татьяны БЫКОВОЙ, советника по экономическим вопросам Республиканского фонда содействия раз­витию предпринимательства, концептуаль­ные изменения, предполагающие корректи­ровку перечня налоговых платежей и ставок налогов, требуются все меньше. Перечень налогов в изменении не нуждается — он в Бе­ларуси окончатель­но сложился и соот­ветствует подходам к налогообложению, принятым в миро­вой практике. С точ­ки зрения регулиро­вания размера нало­говых ставок не все действия Правитель­ства понятны пред­принимателям. На­пример, не понятно, почему в вопросе снижения налоговых ставок приоритет отдан налогу на прибыль перед на­логом на добавленную стоимость. По мнению Татьяны Быковой, на конкурентоспособность белорусских товаров — а об этой проблеме сегодня не говорит только ленивый — влияет прежде всего НДС. Именно этот налог вызы­вает наибольшее количество проблем с точки зрения обеспечения продвижения товара на внутренний и внешние рынки. В то же время, возможность снижения ставки НДС, как заме­тил присутствовавший на заседании предста­витель Министерства финансов, пока не рас­сматривается.

А вот в администрировании уплаты налогов в последнее время произошли существенные изменения. Татьяна Быкова подчеркнула: эти изменения ощутили все и вряд ли сегодня най дется кто-либо, кто бы сказал, что они не за­метны. И все же остается еще целый ряд нере­шенных вопросов.

Так, предпринимателям по-прежнему при­ходится сталкиваться с отдельными ограниче­ниями по включению расходов в затраты. Нор­мы расходов при командировании работников, разрешенных к включению в затраты, не ве­лики и часто не покрывают реальные затраты командированных работников. В отношении сверхнормативных расходов применяется по­доходный налог с физических лиц. Целесо­образно было бы, по мнению представителей деловой среды, целиком включать их в затра­ты предприятия, если командированный ра­ботник имеет документальное подтверждение осуществления расходов (например, на про­живание в гостинице), пусть и большее, чем это предусматривается предельными норма­ми возмещения расходов по найму жилого по­мещения, утвержденными Министерством фи­нансов. Аналогичная ситуация складывается с расходами на автомобильное топливо. В орга­низациях с большим парком автомобилей спи­сание топлива по нормам вызывает серьезные проблемы у бухгалтеров. Решение этой про­блемы назрело тем более, что подавляющее число автомобилей сегодня оборудовано бор­товыми компьютерными системами и систе­мами мониторинга, способными проконтро­лировать соблюдение водителем маршрута и установленных нанимателем норм расхода топлива.

Прозвучало и предложение в отношении совершенствования порядка исчисления и уплаты подоходного налога. Чтобы изложить его суть, Татьяна Быкова привела пример. Так, при получении беспроцентной ссуды ра­ботником предприятие обязано исчислить и удержать подоходный налог. Налог в даль­нейшем возвращается, но лишняя работа вы­зывает неудобство. Кроме того, такие ссуды, как правило, берутся на цели (например, обу­чение ребенка), в отношении которых рас­пространяются различные налоговые льготы. В результате, возникает существенная пута­ница, бухгалтеры тратят уйму рабочего вре­мени, а величина изъятия была и остается несущественной. Такие, пусть мелкие, но трудоемкие, во­просы, как считает Татьяна Быкова, создают фон, на котором происходит совершенство­вание «более важных» вопросов налогового администрирования.

На чьи плечи ляжет нагрузка?

В ходе совещания представители обществен­ных объединений предпринимателей в очеред­ной раз высказали мнение о том, что необходи­мы изменения структуры платежей в Фонд со­циальной защиты населения Министерства тру­да и социальной защиты Республики Беларусь (далее — Фонд социальной защиты). Необхо­димо разделить между работниками и нанима­телями нагрузку платежей на нужды пенсион­ного страхования, которую сегодня последние несут на себе практически целиком. Стоит ска­зать, что из почти 63 % общей налоговой нагруз­ки на прибыль организаций 38,4 % (или более 50 % от общего показателя) относится именно к отчислениям в Фонд социальной защиты. Такое разделение имеет место, например, в Россий­ской Федерации. Но в соседней стране, в отли­чие от Беларуси, созданы накопительные фон­ды, от поступлений в которые зависят размеры пенсионного обеспечения россиян в будущем. У нас пока рано говорить о том, что размер пен­сионного обеспечения может изменяться пря­мо пропорционально увеличению (уменьше­нию) размера отчислений работающих граждан.

Ситуацию проком­ментировал Дмитрий ЛИПСКИЙ, началь­ник главного эконо­мического управле­ния Аппарата Сове­та Министров Респу­блики Беларусь. Он, в частности, заметил, что решение пробле­мы предусматривает­ся в Директиве Пре­зидента Республики Беларусь № 4. В со­ответствии с планом мероприятий по ее реализации в первом квар­тале 2012 г. будет подготовлена новая концеп­ция совершенствования пенсионной системы. В числе прочих будут решаться вопросы пере­распределения страховой нагрузки и введения накопительного и условно-накопительного эле­мента. В ноябре 2011 г. Министерство труда и социальной защиты завершит работу над пред­варительной редакцией концепции пенсионной системы, в которой, как ожидается, все перечис­ленные вопросы будут отражены. Пока же можно с уверенностью говорить лишь о том, что во­прос имеет немало противоречий.

Электронное декларирование: субъективно и объективно

В отношении необходимости совершенство­вания системы электронного декларирования высказались практически все представители предпринимательских объединений.

Предложения Бе­лорусской ассоциа­ции международных автомобильных пере­возчиков были сфор­мулированы после опроса бухгалтеров крупных транспортных предприятий. В част­ности, высказала мнение Наталья ВЫ­СОЦКАЯ, предста­витель Ассоциации «БАМАП», необходи­мо расширять сфе­ру применения электронных услуг при взаимо­действии с налоговой инспекцией и, например, представлять по системе электронного декла­рирования реестр документов для подтверж­дения нулевой ставки НДС при экспорте транс­портных услуг. Пока же перевозчики заполня­ют и представляют эти документы в бумажном виде, а их объем (особенно в крупных компани­ях, автопарки которых насчитывают до двух со­тен автомобилей) весьма значительный. Анало­гичным образом можно было бы представлять в налоговые органы заявление на возврат (за­чет) превышения сумм вычетов по НДС, а так­же получать ответ о принятом решении по за­явлению. Такая возможность предусмотрена программным обеспечением, но она, по сло­вам предпринимателей, работает не в полной мере, что вынуждает налогоплательщиков об­ращаться в налоговые инспекции лично. Было бы удобно, если бы в системе электронного де­кларирования оформлялись справки об отсут­ствии задолженности для представления в го­сударственные органы, для участия в тендере, о постоянном местопребывании на территории Беларуси для представления нерезидентам и др. Кроме того, Ассоциация «БАМАП» пред­ложила ускорить обработку информации в си­стеме электронного декларирования и получе­ния подтверждения о принятии декларации, на­чать работу по созданию единого удостоверяю­щего центра электронных цифровых подписей, исключить товарно-транспортную накладную CMR из перечня бланков строгой отчетности (в случаях, когда перевозчики осуществляют вывоз товара из Беларуси на экспорт).

На необходимости обратной связи при электронном деклари­ровании настаивала и Дина СТАРОВОЙ­ТОВА, член Совета ОО «Белорусский союз предпринима­телей». Важно, чтобы плательщик получал информацию о том, что электронная на­логовая декларация принята налоговыми органами, не содер­жит ошибок, которые могут повлечь за собой начисление штрафных санкций, и т.д. Жанна ТАРАСЕВИЧ, директор Бе­лорусского союза предпринимате­лей и нанимателей имени профессора М.С. Кунявского, пред­ложила дифферен­цировать оплату за подключение к систе­ме электронного де­кларирования между малыми, средними и крупными предпри­ятиями, поскольку и налоговое администрирование, и финансовые возможности у субъектов предприниматель­ской деятельности различаются. В отношении оплаты в системе электронного декларирова­ния прозвучали и другие предложения: взимать ее не ежегодно, а один раз в несколько лет, при этом автоматически продляя регистрацию або­нентам, либо вообще один раз — при пер­вичном обращении плательщика в Реги­страционный центр.

Как ни странно, но некоторые из про­звучавших предложе­ний… уже реализова­ны. По словам Люд­милы ЛАГУТЕНКО, начальника глав­ного управления информационных технологий Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, пассивному использованию пла­тельщиками, а в отдельных случаях и налоговы­ми инспекторами, возможностей по оформле­нию иных, кроме налоговых деклараций, элек­тронных документов трудно найти объективное, логическое объяснение.

Например, уже давно появилась возмож­ность оформлять электронное заявление о воз­врате средств — этот документ подписывается и имеет электронную цифровую подпись, ответ инспектора также подписывается и имеет элек­тронную цифровую подпись. Сам электронный документ является полноценным и может рас­сматриваться в любой инстанции.

Слабо используется такой электронный сервис, как запрос в свободной форме, по­средством которого можно получить любую электронную консультацию, — она подписы­вается электронной цифровой подписью от­ветственного лица (нередко руководителя на­логового органа) и по своей юридической силе приравнивается к официальному ответу на за­прос плательщика в налоговые органы. Так — в свободной форме — можно заказать акт свер­ки, обратиться в налоговый орган за информа­цией об имеющихся задолженностях и пере­платах, и налоговый орган должен предоста­вить соответствующую информацию. Недо­статки в программном обеспечении посто­янно исправляются с тем, чтобы его работа могла удовлетворить основные потребности плательщиков, связанные с исчислением и уплатой налогов.

До конца 2011 г. посредством этого меха­низма планируется обеспечить возможность передачи любой информации от плательщика в определенных форматах (например, документы Word и Excel). Сейчас решается вопрос о техни­ческом обеспечении возможности присоедине­ния дополнительных файлов к основному элек­тронному запросу. В рамках системы электрон­ного декларирования можно будет передавать отчеты об использованных контрольных знаках, реестры, декларации об оборотах и производ­стве табака и другие документы.

Сфера применения системы электронно­го декларирования расширится, в том числе с учетом необходимости передачи электронных документов в зарубежные страны (например, в Таможенном союзе) и получения документов, подписанных электронной цифровой подписью, от своих партнеров из-за рубежа. Плательщи­ки будут своевременно информироваться обо всех происходящих в системе электронного де­кларирования изменениях.

С миру по предложению…

Конечно, в ходе заседания были за­тронуты и вопросы совершенствования таких налогов, как налоги на землю и не­движимость. При этом, Светлана СЕМЕНЮК, заместитель генерального ди­ректора Республи­канской ассоциации предприятий про­мышленности (БелАПП), предложила рас­смотреть возможность отмены практики при­менения повышающих коэффициентов. Они продолжают применяться даже несмотря на то, что исчисление налога на землю осуществляет­ся уже с учетом кадастровой стоимости земель. По мнению предпринимателей, более рацио­нально было бы применять повышающие коэф­фициенты к налогам в случаях неэффективно­го использования земель и имущества. Также Светлана Семенюк попросила обратить внима­ние на вопрос о предоставлении льготы по на­логу на землю для участков, на которых строят­ся возобновляемые и нетрадиционные источ­ники энергии.

Анатолий ГОЛЬДБЕРГ, финансовый директор ОО «Мин­ский столичный союз предпринима­телей и работода­телей» высказал по­желание о том, чтобы налоговые органы бо­лее оперативно ста­вили предпринима­телей в известность о происходящих изме­нениях в налоговом законодательстве, а, если возможно, то и получали предваритель­ную информацию о завершении подготовки проектов нормативных актов с тем, чтобы учи­тывать все предстоящие изменения в своей ра­боте, своевременно на них реагировать.

Кроме того, нуждается в оперативном вме­шательстве порядок применения упрощен­ной системы налогообложения — необходимо скорректировать (индексировать) размер ва ловой выручки, используемый в качестве кри­терия применения УСН с учетом уровня инфля­ции. Увеличение предельного размера выручки при применении УСН до 12 млрд. руб., еще не­давно считавшееся весьма значительным, се­годня растворилось в рублевой массе, увели­чение которой вызвано ростом инфляции.

К слову, Анатолий Гольдберг сделал и такое предложение, которое не требует внесений из­менений в Налоговый кодекс, а именно на госу­дарственном уровне установить еще один про­фессиональный праздник — День бухгалтера.

Галина ИБРАГИМОВА, начальник управ­ления финансов Министерства промыш­ленности Республики Беларусь, предложила устранить имеющиеся противоречия в исчисле­нии инновационного фонда. А вот предложение о полной его отмене, звучащее время от време­ни со стороны предпринимателей, она не под­держала. Галина Ибрагимова считает, что от­менять инновационный фонд нельзя: в рамках сокращения мер государственной поддержки предприятий реального сектора экономики он остается практически единственным источни­ком органов госуправления, который позволя­ет аккумулировать средства и направлять их на техническое перевооружение предприятий, ре­ализацию их инвестиционных программ, про­ведение представительских мероприятий и т.д. Учитывая предстоящие в следующем году ме­роприятия по формированию 13 холдингов и освобождения от уплаты отчислений в иннова­ционный фонд предприятий с долей собствен­ности государства в их имуществе меньше 50 %, ожидается сокращение объема средств в инновационном фонде в три раза. Звучали и другие предложения. Например, о запрете на предоставление индивидуальных налоговых льгот — ведь для всех субъектов хо­зяйствования должны быть равные условия кон­курирования. Также представители предприни­мательских объединений предлагали перенять у наших партнеров по Таможенному союзу — Российской Федерации и Республики Казах­стан — практику ареста расчетных счетов пред­приятий. Речь идет о том, что даже после упла­ты необходимых платежей разблокировать сче­та белорусским предприятиям в соответствии с действующим законодательством достаточ­но сложно. В практике этих стран есть и другие «лакомые кусочки» для отечественных предпри­нимателей. Например, возможность отсрочки по уплате налогов. В законодательствах этих стран заложены нормы, в соответствии с кото­рыми субъект хозяйствования может догово­риться с налоговыми органами об, условно го­воря, «отсроченном платеже» в ситуации, когда предприятие, готовое выполнить свои обяза­тельства в полном объеме, не обладает в теку­щий момент необходимыми для уплаты налогов средствами, но они поступят на счет предприя­тия в ближайшее время.

Свои предложения высказали представите­ли Белорусского государственного концерна по нефти и химии и Национального статистическо­го комитета.

Вместо заключения

Подводить итоги работы, которую ведет Ми­нистерство по налогам и сборам, пока рано. Впрочем, по словам Лидии ЦЫБИНОЙ, на­чальника главного управления методологии налогообложения организаций Министер­ства по налогам и сборам, часть предложе­ний, поступающих от предпринимателей, уже реализована в проекте изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь на 2012 год. От­дельные предложения могут быть реализова­ны в ближайшее время, но их необходимо рас­сматривать комплексно, с учетом интересов не только предпринимателей, но и государства.

Все предложения, которые прозвучали в ходе совещания, будут тщательно проанализи­рованы в Министерстве по налогам и сборам. Об этом решении налоговой службы сообщи­ла заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла Селицкая. При не­обходимости к их обсуждению будут подклю­чены специалисты Министерства финансов и Министерства экономики. Для того, чтобы на­логоплательщики были осведомлены о том, на какой стадии рассмотрения находятся пред­ложения о совершенствовании налогового ад­министрирования, будет налажена «обратная» связь — план мероприятий, охватывающий все инициативы предпринимателей, будет раз­мещен на официальном сайте Министерства, в нем в режиме реального времени будут отра­жаться все этапы рассмотрения вопросов.