Интервью и проблематика

ЧТО ИЗМЕНИТСЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ? ПЛАНЫ НА БЛИЖНЮЮ И ОТДАЛЕННУЮ ПЕРСПЕКТИВУ

В большей или меньшей степени налоговое законодательство изменяется каждый год. Иногда его корректировки бывают масштабными, как например, в 2019 году (помните, тогда бизнес-сообществу была представлена новая редакция Налогового кодекса?), но чаще – точечными, как в нынешнем году, в который мы вступили с президентским Указом № 503 «О налогообложении». Этим документом были «переписаны» лишь отдельные нормы законодательства о налогах. Окончание 2020 года в этом смысле можно назвать интригующим: на высшем государственном уровне вновь заговорили о модернизации Налогового кодекса. И получается, что у работы по совершенствованию налогового законодательства уже сегодня видны сразу несколько «горизонтов» – ближний и те, что подальше.

Как же будет изменяться эта сфера, и в каких налоговых условиях будут работать международные перевозчики? Заранее успокоим: налоговую нагрузку регулятор обещает не увеличивать. Пока, во всяком случае…

Модернизировать, насколько это возможно…

Если совсем коротко, то именно такую задачу на ближайшее будущее поставил Президент Республики Беларусь перед Правительством и министерствами, которые отвечают за формирование налоговой политики. Во время встречи, прошедшей еще в октябре, руководителем государства было отмечено, что налоговая система была и остается одним из основных элементов экономической политики, и потому она должна быть простой и понятной для всех. «Мы много в этом направлении сделали <…> У нас относительно неплохой Налоговый кодекс, но ничего совершенного не бывает, и к этому совершенству надо постоянно двигаться», – подчеркнул он.

Как было отмечено, Налоговый кодекс следует «освежить» так же, как недавно были обновлены Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительный кодекс об административных правонарушениях. «Вот точно так же надо пройтись и по Налоговому кодексу. Там, конечно, меньше будет работы, поскольку и изменений будет меньше, но это надо делать», – заявил Александр Лукашенко. Одновременно были поставлены задачи и по продолжению работы по цифровизации налогового законодательства и налогового администрирования.

Поставленные задачи практически сразу прокомментировали представители МНС и Минфина. В частности, министр по налогам и сборам Сергей Наливайко по итогам встречи, состоявшейся у Главы государства, отметил, что предложения по изменению налогового законодательства будут подготовлены в срок от полугода до восьми месяцев, а вступление в силу обновленного Налогового кодекса планируется с 2022 года.

Руководитель МНС, при этом, уточнил, что налоговое законодательство не претерпит существенных изменений, а скорее будет усовершенствовано. По его словам, при подготовке поправок специалисты будут руководствоваться прежде всего тем, чтобы сделать налоговое законодательство еще более простым для понимания и использования, а также более справедливым в вопросах налогообложения.

«Мы постараемся реализовать эти подходы через повышение цифровизации налоговой системы, через повышение электронного взаимодействия налоговой службы с субъектами хозяйствования и гражданами», – сказал Сергей Наливайко. Он обратил внимание, что исходя из опыта МНС по внедрению различных электронных систем, после их запуска в эксплуатацию существенно повышаются собираемость платежей и увеличивается прозрачность деятельности субъектов хозяйствования.

Отвечая на вопрос, стоит ли ожидать изменения ставок отдельных налогов или объединения некоторых платежей, Министр не исключил такой возможности. «Наверное, какие-то платежи будут объединены. Может быть, устранены. Но сегодня могу говорить только в предположительном ключе, потому что необходимо проработать, как и что», – отметил он.

Чуть шире о предстоящей работе рассказали непосредственно в Министерстве по налогам и сборам. Так вот, дальнейшая цифровизация налоговой системы предполагает создание единой системы интеллектуальной обработки данных, построение базы доходов и расходов физических лиц, а также дальнейшее развитие существующих информационных систем налоговых органов и расширение спектра электронно-цифровых сервисов. Планируется, в частности, оцифровать сведения и документы плательщиков, хранящиеся в информационных ресурсах МНС либо получаемые от других госорганов и источников. После этого будет внедряться интеллектуальная система анализа рисков в сфере налогообложения.

В процессе построения базы доходов и расходов физических лиц будет оптимизирована и сокращена отчетность, которую представляют плательщики, автоматизирован процесс учета таких сведений. Во многих случаях субъекту хозяйствования перед подписанием декларации нужно будет только оценить достоверность и корректность внесенных в нее данных. Плательщики смогут воспользоваться многими сервисными услугами в бесконтактном формате. В личном кабинете плательщика появятся дополнительные электронные сервисы.

В целом, цифровизация, по мнению ее инициаторов, создаст условия для обеспечения полноты, простоты и прослеживаемости внесения налоговых платежей. Составляющей этой работы может стать переход на 100-процентную подачу деклараций в электронном виде. Министр по налогам и сборам Сергей Наливайко по этому поводу говорит так: «У нас подавляющее большинство – 88 процентов с лишним плательщиков – уже подают декларации в электронном виде. Мы хотим, чтобы таких субъектов было 100 процентов, в том числе и физических лиц».

Реализация такого подхода и внедрение некоторых новых инструментов позволит МНС вести полноценный (и что важно – удаленный!) мониторинг деятельности налогоплательщиков, на расстоянии помогать плательщикам и давать им необходимые подсказки. «Это ведь неплохо, когда, прежде чем выйти на проверку, как минимум два-три предупреждения налоговая служба направляет субъекту, дает ему возможность привести свои дела, свои цифры в порядок. Этот тренд нужно и в дальнейшем выдерживать», – считает Сергей Наливайко.

В этом плане обратите внимание на тот факт, что с начала ноября и по сей день Министерство по налогам и сборам собирает предложения плательщиков по улучшению электронных сервисов. Регулятор, в частности, сообщает о том, что им принимаются предложения по совершенствованию существующих, а также внедрению новых электронных сервисов. И если среди вас есть желающие принять участие в этой работе, свои предложения можно направлять на электронный адрес контакт-центра налоговых органов call-center@nalog.gov.by.

Законопроект уже есть

Пока в налоговой службе готовятся к очередному витку комплексной модернизации Налогового кодекса, плательщики ожидают изменений в этот документ, которые происходят ежегодно, так сказать, в оперативном порядке. На официальном сайте Минфина уже сейчас можно ознакомиться с законопроектом, содержащим изменения в Налоговый кодекс, которые, как ожидается, вступят в силу с будущего года. Тем, кто действительно захочет это сделать, стоит обратить внимание на то, что в разделе «Обсуждаем проекты» находятся два законопроекта – датированные 5 августа и 20 октября 2020 г. Разумеется, имеет смысл, открывать более позднюю редакцию документа.

Как отмечают независимые эксперты, уже дающие свои комментарии относительно пока не утвержденных изменений в Налоговом кодексе, все они могут быть условно разделены на три большие группы. К первой группе изменений можно отнести, скажем так, арифметические корректировки, т.е. те, которые сводятся к индексации установленных в белорусских рублях ставок налогов, налоговых вычетов, критериев применения упрощенной системы налогообложения. Такая работа, как уже говорилось, делается ежегодно в целях адаптации налоговых платежей к инфляционным процессам. Здесь можно заметить: 5 ноября на прошедшем при участии представителей налоговой службы семинаре Элла Селицкая, заместитель министра по налогам и сборам Республики Беларусь, уточнила: прогнозный уровень инфляции и, соответственно, та величина, на которую увеличатся в 2021 году установленные в белорусских рублях ставки налогов, составляет около 5 %, т.е. взрывного роста ставок ожидать не стоит.

Вторую группу изменений в Налоговом кодексе составляют те корректировки, которые приведут в соответствие отдельные его нормы с принятыми ранее законодательными актами (здесь – несколько президентских указов, принятых в последнее время по вопросам налогообложения, изменения, произошедшие в Банковском и Трудовом кодексах и т.д.).

Наконец, третью группу изменений в Налоговом кодексе формируют нововведения, обусловленные правоприменительной практикой и экономической реальностью. Об одном из них в рамках этой статьи следует казать точно. Это – новация в части применения инвестиционного вычета.

С 2021 года планируется предоставить экономическим субъектам право применять инвестиционный вычет по объектам основных средств, приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта. Сделано это будет путем внесения изменений в статью 170 Налогового кодекса. Соответственно, будут внесены изменения и в статью 174 Налогового кодекса, положения которой регулируют вопросы включения (невключения) доходов в состав внереализационных доходов для целей исчисления и уплаты налога на прибыль.

Так, новыми нормами предусматривается, что суммы инвестиционного вычета, исчисленного от первоначальной стоимости предмета лизинга, полученного по договору, предусматривающему его выкуп, включенные в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, при возврате предмета лизинга лизингодателю или передаче предмета лизинга по договору сублизинга, предусматривающему выкуп предмета сублизинга, будут включаться в состав внереализационных доходов на дату осуществления такого возврата либо выкупа предмета сублизинга соответственно.

При этом, напомним, в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса плательщик вправе применить инвестиционный вычет (т.е. сумму, исчисленную от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухучете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией), и включить его в состав затрат по производству и реализации в следующих пределах:

– по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – до 15 % (включительно) от первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

– по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – до 30 % (включительно) от первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

Проектом Налогового кодекса также устанавливаются специальные временные пределы для реализации налогоплательщиком права на инвестиционный вычет: сумма такого вычета может быть включена в затраты для целей исчисления и уплаты налога на прибыль не позднее двух лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, в котором налогоплательщик начинает начисление амортизации по соответствующим объектам основных средств.

Чтобы делали платежи вовремя

Говоря о предстоящих изменениях в законодательстве, регулирующем порядок и сроки платежей в бюджет (и фонды), сделаем небольшой перерыв и укажем на те корректировки, которые уже обрели свою силу к настоящему времени. Одним из наиболее важных моментов здесь стоит назвать отмену Указа Президента Республики Беларусь № 292, который еще с 1996 года устанавливал ряд ограничений при наличии у юридических лиц задолженности по налогам и пени, и вступление в силу нового документа – Указа Президента Республики Беларусь от 26 октября 2020 г. № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами».

В соответствии с ним закрепляются меры материальной ответственности руководителей за несвоевременность расчетов с бюджетом и устанавливается более справедливый и понятный механизм применения мер материальной ответственности в отношении руководителей, если ими не обеспечены расчеты с республиканским и (или) местными бюджетами, а также бюджетом государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда). Во всяком случае, такую оценку документу дают в Министерстве труда и социальной защиты.

Новым указом предусматривается равнозначная ответственность за допущение задолженности (в т.ч. просроченной) в республиканский и местные бюджеты и по платежам в бюджет фонда. А в качестве мер материальной ответственности устанавливается пропорциональное начисление стимулирующих выплат (премий, бонусов и вознаграждений) за результаты работы. Причем они соотносятся, во-первых, с числом календарных дней, в которых отсутствовала задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда; а во-вторых, с количеством месяцев, в которых отсутствовала просроченная задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда (Указом № 292 ранее предусматривалось полное лишение всех видов премий вне зависимости от периода их начисления и вида задолженности).

Меры материальной ответственности будут применяться только в отношении руководителя организации (обособленного подразделения) и всех его заместителей, а также главного бухгалтера и его заместителей. По мнению представителей Минтруда и соцзащиты. именно эти категории руководителей несут ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности и эффективность принимаемых ими решений. Вместе с тем положения нового Указа не распространяются на руководителей и главных бухгалтеров (их заместителей), которым предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности по платежам в республиканский, местные бюджеты, бюджет фонда (при условии своевременной уплаты текущих платежей).

Это что касается официальной позиции при толковании документа. Но уже успевшие ознакомиться с ним плательщики задаются вопросом о том, что нужно будет делать в случае, когда ошибка и, соответственно, недоплата в бюджет или фонды обнаружатся позже и потребуют подачи корректирующих документов. Очевидно, на этот счет органам госуправления, в чью компетенцию входят данные вопросы, еще предстоит выработать алгоритм действий и разъяснить его плательщикам.

Налоговая нагрузка не вырастет

Налоговая нагрузка в 2021 году не должна вырасти.

Такой позиции придерживаются Министерство по налогам и сборам и его руководитель – Сергей Наливайко: «Последовательно, и несмотря на непростые экономические условия, несмотря на сложности с точки зрения эпидемиологии, мы придерживаемся позиции, что налоговую нагрузку не стоит повышать. В таком же ключе мы планируем действовать и в 2021 году».

Со стороны регулятора действительно было бы странным, наверное, пойти на повышение налоговой нагрузки после принятия Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики».

И еще об изменениях в Налоговом кодексе…

Как уже было сказано, об основных изменениях, которые ожидают Налоговый кодекс, в ходе тематического семинара, прошедшего 5 ноября, рассказала Элла Селицкая, заместитель Министра по налогам и сборам. «Радикальных изменений в налоговом законодательстве подготовленный законопроект не предусматривает», – заверила она.

А каких изменений стоит ожидать? Корректировки в законодательстве коснутся некоторых льгот, которыми пользуются в настоящее время плательщики. Вероятно, изменится порядок применения упрощенной системы налогообложения: как прокомментировала этот момент Элла Селицкая, у МНС «есть желание кардинально изменить систему – сделать упрощенную систему налогообложения еще проще».

В законопроекте уточняются положения, которые регулируют возврат налога на добавленную стоимость из бюджета в случаях, когда имеет место превышение сумм «входного налога» над исчисленной суммой. С учетом правоприменительной практики налоговая служба не пошла на изменение подходов к решению данных вопросов, но пошагово прописала весь механизм такого возврата (почему, когда, в какие сроки и т.д.).

Одним из наиболее значимых изменений в Налоговом кодексе можно назвать введение с 1 января 2021 года принципа экстерриториального обслуживания для индивидуальных предпринимателей (ИП). Такой подход предполагает возможность ИП обращаться за административными процедурами в любую налоговую инспекцию на территории страны – независимо от того, где они прописаны или за какой налоговой инспекцией закреплены. Новый принцип обслуживания в налоговых инспекциях уже действует для физических лиц и за время применения подтвердил свою эффективность.

Не исключено, что с 2022-го…

Элла Селицкая рассказала также о весьма любопытных разработках, ведущихся в налоговых органах в настоящее время с целью дальнейшего совершенствования налогового администрирования, в частности, в отношении земельного налога. Правда, это – планы не 2021-го, но, не исключено, что 2022 года. Во всяком случае МНС надеется успеть с их реализацией за оставшееся время. Ожидается, что в течение следующего года будет «подработано» программное обеспечение, которым пользуются налоговые органы для контроля за полной и своевременной уплатой платежей в бюджет. Совместно с Национальным кадастровым агентством и иными заинтересованными ведомствами будет проведена работа по созданию электронной базы, в которой содержалась бы информация обо всех земельных участках, принадлежащих организациям. Наличие такой базы позволит налоговой службе самостоятельно исчислять земельный налог, а плательщикам останется лишь заполнить некоторые касающиеся непосредственно их «окошки» (например, льготы или коэффициенты).

Вслед за изменениями на евразийском пространстве

Говоря о предстоящих изменениях в области налогообложения, нужно сказать и о том, что уже подготовлен и передан в Администрацию Президента Республики Беларусь проект указа, направленного на реализацию соглашений о создании системы прослеживаемости товаров в рамках Евразийского экономического союза. Белорусский национальный сегмент этой системы будет основан на электронных товарно-сопроводительных документах. Однозначно, эта система «накроет» не все товары: их перечни будут формироваться на площадках Евразийской экономической комиссии (ЕЭК).

Еще один подготовленный Указ Главы государства посвящен совершенствованию системы маркировки товаров. Предполагается, что и он скоро увидит свет.

В ближайших номерах МТМ представит более подробный обзор изменений в налоговом законодательстве, ожидаемых в 2021 году.

Вячеслав МИЛЬЯНЕНКО