Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. N 330-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"
Зарегистрирован в НРПА РБ 30.12.2011 N 2/1882.
По инициативе Ассоциации «БАМАП» снижена ставка государственной пошлины за выдачу разрешения ЕКМТ со сроком действия 1 год с ограничениями на проезд по территориям отдельных государств с 38 базовых величин до 20 базовых величин - подпункт 99.3 пункта 99 приложения 22, Закона Республики Беларусь № 330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» от 30.12.2011г. (далее - Закон).
Кроме того, в соответствии с внесенными изменениями, налог на прибыль снижен с 24 до 18 процентов. Законом исключен подпункт 1.1. статьи 140 предусматривающий освобождение от налога на прибыль валовой прибыли организаций, в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, но не более 50 процентов валовой прибыли.
Законом в Налоговый кодекс Республики Беларусь введена норма, закрепляющая порядок присвоения плательщику статуса "Лучший плательщик налогов, сборов". Данный статус присваивается юридическому лицу, являющемуся белорусской организацией, или индивидуальному предпринимателю - налоговому резиденту Республики Беларусь и может быть использован в рекламных целях, при обращении в государственные органы и организации, а также при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь.
С 1 января 2012 года плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 50 человек, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.
От налога на добавленную стоимость освобождены обороты по реализации на территории Республики Беларусь операций по предоставлению возмездных денежных займов.
Вступил в силу 1 января 2012 года, за исключением ст. 3, 4 и 5, которые вступают в силу со дня официального опубликования, п. 81 ст. 1, который вступает в силу 1 января 2013 года, а также абзацев третьего - пятого и седьмого - девятого п. 187 и абзацев третьего и четвертого п. 188 ст. 1, которые вступают в силу 1 января 2017 года.
Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. N 331-З "О республиканском бюджете на 2012 год"
Зарегистрирован в НРПА РБ 30.12.2011 N 2/1883.
Утвержден республиканский бюджет на 2012 год по расходам в сумме 92771972225 тыс. руб. исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 92771972225 тыс. руб.
Предусмотрен предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2012 год в сумме 0 (ноль) руб.
Лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь определен в размере 14,3 млрд долл. США.
Установлено, что в 2012 году Правительство Республики Беларусь либо по его поручению Министерство финансов Республики Беларусь в процессе исполнения республиканского бюджета имеют право вносить изменения, в частности, в расходы республиканского бюджета на научную, научно-техническую и инновационную деятельность по направлениям использования и распорядителям бюджетных средств в пределах утвержденных годовых назначений по функциональной классификации расходов бюджета.
Вступил в силу 1 января 2012 года, за исключением ст. 30, 31, которые вступают в силу со дня официального опубликования.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. N 1775 "Об установлении размера тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций"
Зарегистрировано в НРПА РБ 02.01.2012 N 5/35029.
С 1 января 2012 года тарифная ставка 1-го разряда повышена на 32% и составляет 200000 руб.
Корректирующие коэффициенты к рассчитанным по Единой тарифной сетке работников Республики Беларусь тарифным ставкам (окладам) работников бюджетных организаций, тарифицируемых 1 - 27 разрядами, установлены в размерах 3,720 - 0,920.
Вступило в силу 1 января 2012 года.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2011 N 1785 "Об установлении размера базовой величины"
Установлена базовую величину в размере 100000 рублей.
Постановление вступает в силу с 1 апреля 2012 г.
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 21 декабря 2011 г. N 136 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения взаимозачета налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и денежных обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом)"
Зарегистрировано в НРПА РБ 27.12.2011 N 8/24597.
Установлен порядок проведения взаимозачета налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в республиканский или местные бюджеты плательщиками (иными обязанными лицами), и денежных обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этими плательщиками при исполнении республиканского и местных бюджетов по доходам.
В отличие от ранее действовавшего порядка, утвержденного постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.02.2011 N 12, в частности, конкретизировано содержание письма-ходатайства, представляемого инициатором взаимозачета в Министерство финансов Республики Беларусь либо в местные финансовые органы для проведения взаимозачета по платежам в бюджет, а именно: наименование и учетный номер плательщика, наименование получателя бюджетных средств и его учетный номер казначейства, а также суммы неисполненных обязательств плательщика и (или) получателя бюджетных средств.
Вступило в силу 1 января 2012 года.
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. N 113 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств"
Зарегистрировано в НРПА РБ 27.12.2011 N 8/24595.
Утвержден порядок отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в коммерческих и некоммерческих организациях (за исключением банков, иных небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций).
Определены условия признания и правила оценки налоговых обязательств и активов.
При закреплении в законодательстве различных ставок налога на прибыль по различным операциям расчет отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств необходимо производить с применением той ставки, которая предусмотрена налоговым законодательством по соответствующим операциям.
Вступило в силу 1 января 2012 года.
Постановление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 28.12.2011 N 14 "О внесении изменений и дополнений в постановление правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29 июня 2009 г. N 10"
В связи с уточнением порядка передачи-приема форм документов персонифицированного учета (далее- ДПУ) с 1 января 2012г. введена в действие форма пояснительной записки к пачкам ДПУ, содержащим формы ПУ-3, а также утверждены требования к ее заполнению.
Решение Комиссии Таможенного союза N 852 "О внесении изменений в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единый таможенный тариф Таможенного союза в отношении отдельных видов конвейеров для использования в производстве моторных транспортных средств товарных позиций 8701-8705"
Принято в г.Сан кт-Петербурге 18.11.2011г.
Справочная информация "Изменения в бухгалтерском учете - 2012"
С 1 января 2012 г. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" (далее - Постановление N 50) устанавливается новый типовой план счетов бухгалтерского учета (далее - типовой план счетов) и утверждается Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета (далее - Инструкция по применению типового плана счетов). В типовой план счетов введены новые счета, откорректированы предназначения имеющихся счетов. В Инструкции по применению типового плана счетов изложены общие подходы к отражению хозяйственных операций на счетах типового плана, закреплены современные принципы и подходы к формированию информации в бухгалтерском учете.
С принятием Постановления N 50 признается утратившим силу Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета".
Разобраться со всеми нововведениями в связи со вступлением в силу Постановления N 50 помогут представленные аналитические материалы.
Письмо Национального банка Республики Беларусь от 19.12.2011 N 21-17/254 "О применении законодательства»
В связи с поступившими в Национальный банк вопросами по применению норм Указа Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. N 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" с учетом норм Указа Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. N 347 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. N 178" (далее - Указ), а также нормативных правовых актов, принятых во исполнение Указа, Национальный банк считает необходимым разъяснить следующее.
1. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком.
В связи с этим по внешнеторговым договорам, заключенным до 16 ноября 2011 г. и действующим после указанной даты с общей стоимостью товаров 3000 и более евро в эквиваленте, в случае отсутствия по ним регистрации сделки (в том числе по договорам, по которым ранее использовался паспорт сделки, зарегистрированный банком либо таможенным органом) необходимо осуществлять после 16 ноября 2011 г. регистрацию сделки в порядке, предусмотренном Указом.
2. В отношении вопросов о стоимости товаров и условиях расчетов во внешнеторговом договоре.
В соответствии с подпунктом 1.16.4 пункта 1 Указа резиденты обязаны предусмотреть во внешнеторговом договоре стоимость товаров (ориентировочную стоимость в случае невозможности установить действительную стоимость товаров в силу специфики товарной номенклатуры). При этом под спецификой товарной номенклатуры следует понимать его характеристики, выраженные в объеме, массе, количестве и иных параметрах.
Общая стоимость (ориентировочная стоимость) товаров должна указываться во внешнеторговых договорах либо в любом дополнении (спецификации, приложении) (далее - приложение), являющемся неотъемлемой частью данного договора.
При исполнении по приложениям внешнеторгового договора, в котором не предусмотрена общая стоимость товаров, но при этом стоимость товаров указывается в приложениях к договору, то данная стоимость товаров в приложении (приложениях) считается выполнением требований подпункта 1.16.4 пункта 1 Указа. При этом банк при осуществлении регистрации сделки либо проведении платежей не проверяет наличие во внешнеторговом договоре (в том числе заключенном до 16 ноября 2011 г.) общей стоимости товаров (ориентировочной стоимости) и не требует представления в банк всех приложений к договору. Также в заявлении на регистрацию сделки допускается учинять запись "общей стоимостью товаров более 3000 евро", а при проведении платежей и невозможности установить банком необходимость регистрации сделки по договору допускается учинять запись "Регистрация сделки не требуется".
Кроме того, по данным договорам резидент осуществляет регистрацию сделки только при условии, когда общая стоимость товаров по приложениям достигла 3000 и более евро в эквиваленте.
Согласно подпункту 1.16.4 пункта 1 Указа под условиями расчетов во внешнеторговом договоре понимается обязательство осуществления одной стороной расчета до исполнения либо по факту исполнения обязательства другой стороной с учетом норм, изложенных в подпункте 1.6.3 пункта 1 Указа. Ссылка на подпункт 1.6.3 Указа не означает обязательного применения резидентом в договоре терминов и понятий данного подпункта для установления условий расчета, а используется для исполнения резидентом требований, предусмотренных законодательством по валютному регулированию и валютному контролю в отношении расчетов по внешнеторговым операциям.
Внешнеторговые договоры могут предусматривать одновременно две формы расчетов: предварительную оплату и оплату по факту.
Также условия расчетов могут указываться в отдельных приложениях к договору, что считается выполнением экспортером (импортером) требований подпункта 1.16.4 пункта 1 Указа.
При этом отмечаем, что обязанность по указанию условий расчетов относится только к внешнеторговым договорам, предусматривающим возмездную передачу товаров.
С учетом изложенного банк не должен отказывать экспортеру (импортеру) в проведении платежей по внешнеторговым договорам (в том числе заключенным до 16 ноября 2011 г.), в которых условия расчетов предусмотрены в соответствии с настоящими разъяснениями.
3. В соответствии с пунктом 3 Указа Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. N 347 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. N 178" в отношении внешнеторговых договоров, заключенных до вступления в силу настоящего Указа, в рамках которых регистрация сделки осуществлялась по каждому отдельно подписанному приложению к внешнеторговому договору, используется последний по дате регистрационный номер сделки. Присвоение иных регистрационных номеров сделок не требуется.
При выполнении данной нормы допускается перенесение на внешнеторговый договор последнего по дате регистрационного номера сделки на основании соответствующего заявления клиента. При этом на первом листе договора проставляется регистрационный номер сделки, штамп банка с датой переноса регистрационного номера и может учиняться примерная запись "(последний по дате регистрационный номер сделки)".
Перенос последнего по дате регистрационного номера сделки может осуществляться по мере необходимости проведения клиентом операций по договору (до очередной отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей) в банке, ранее зарегистрировавшем приложение к договору, либо в котором у экспортера (импортера) открыт счет.
В дальнейшем (после проведения операций, связанных с отгрузкой (поступлением) товаров либо проведением (поступлением) платежей) при обнаружении банком либо клиентом ошибки в определении последнего по дате регистрационного номера сделки используется только регистрационный номер, перенесенный на договор. Корректировка в данном случае регистрационного номера сделки на последний не производится.
В платежном поручении либо сведениях о поступивших денежных средствах после 16 ноября 2011 г. при проведении (поступлении) клиентом (клиенту) платежей во исполнение обязательств по нескольким отдельным приложениям к договору, заключенным до указанной даты и имеющим различные регистрационные номера сделки, указывается (используется) только последний по дате регистрационный номер сделки (перенесенный на договор).
Банк при переносе регистрационного номера сделки на внешнеторговый договор не проверяет наличие в нем условий, соответствующих требованиям подпункта 1.16.4 пункта 1 Указа.
4. В соответствии с подпунктом 1.16.1 пункта 1 Указа и пунктом 20 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 апреля 2009 г. N 46 (далее - Инструкция), резиденты обязаны в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) уведомить об этом банк, в котором была зарегистрирована сделка, в порядке и сроки, установленные Национальным банком.
Фактом полного завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) считается дата окончания исполнения всех обязательств сторонами, связанных с возмездной передачей товаров, а именно дата последнего поступления (проведения) платежа либо отгрузки (поступления) товаров, включая возврат платежей и товаров, осуществляемый в результате отказа одной из сторон от исполнения своих обязательств. При этом после представления резидентом в банк информации о завершении исполнения указанных обязательств по внешнеторговому договору допускается исполнение иных обязательств по договору (например, выплата штрафов, замена товара по гарантийным обязательствам).
Информация о полном завершении всех операций по внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров и зарегистрированному с 1 января 2011 г., представляется резидентом в банк, регистрировавший сделку по данному внешнеторговому договору, после 16 ноября 2011 г.
В случае ошибочного представления информации резидентом о завершении всех операций по внешнеторговому договору он вправе продолжать исполнение обязательств по данному договору. При этом осуществление новой регистрации сделки не требуется. В свою очередь банк в данной ситуации представляет отчетность по указанным операциям в установленном порядке (без внесения изменений в отчетность по форме 22097). После завершения всех операций по договору резидент повторно представляет в банк данную информацию, а банк направляет на основании ее отчетность по форме 22097.
5. В целях проведения эффективного мониторинга внешнеторговых операций и увязки денежных и товарных потоков в рамках внешнеторгового договора перерегистрация сделки осуществляется только при заключении договора уступки права требования, перевода долга на общую стоимость товаров по договору, а в случае реорганизации резидента - при условии изменения учетного номера плательщика резидента.
При этом в случае перерегистрации сделки при переводе долга либо уступке требования и реорганизации резидента информацию о завершении всех операций по внешнеторговому договору представляет новый импортер (экспортер).
6. Отказ в регистрации сделки осуществляется банком в случае представления документов, не соответствующих требованиям части первой и третьей подпункта 1.11 пункта 1 Указа.
В этой связи банк не принимает к рассмотрению документы, согласно которым резидентом выражено намерение зарегистрировать сделку по его усмотрению (например, зарегистрировать сделку по внешнеторговому договору, предусматривающему возмездное оказание услуг либо возмездную передачу товаров на общую стоимость менее 3000 евро).
7. По вопросу контроля банком за регистрацией сделки после 16 ноября 2011 г. в соответствии с подпунктом 28.8 пункта 28 Инструкции отмечаем, что банк отказывает в проведении платежей, если на основании представленных документов может установить необходимость регистрации сделки по договору и резидент отказывается осуществить регистрацию сделки.
По поступившим денежным средствам, когда банк может установить необходимость регистрации сделки и данная информация не указана в сведениях о поступивших денежных средствах, банком направляется соответствующий формуляр в Комитет государственного контроля Республики Беларусь.
8. При выполнении пункта 25 Инструкции не требуется обязательного отражения в платежном поручении либо сведениях о поступивших денежных средствах после 16 ноября 2011 г. регистрационного номера сделки по зарегистрированным договорам на оказание услуг, выполнение работ, а также даты, номера приложения к договору и его регистрационного номера сделки (кроме используемого последнего по дате регистрационного номера сделки по договорам, предусматривающих возмездную передачу товаров).
9. По вопросу взаимного применения норм пунктов 27 и 31 Инструкции при поступлении клиенту денежных средств отмечаем.
В соответствии с пунктом 27 Инструкции банк проверяет наличие во внешнеэкономическом договоре условий, предусмотренных данным пунктом, только при проведении клиентом платежей.
С учетом изложенного считаем, что в рамках исполнения пункта 31 Инструкции банк при поступлении клиенту денежных средств должен направлять формуляр о нарушении валютного законодательства не в случае, если в договоре не прописаны его условия либо прописаны не в соответствии с законодательством, а при установлении банком нарушения по фактическому проведению валютной операции на основании всей информации, содержащейся в договоре, SWIFT-сообщениях, сведениях о поступивших денежных средствах.
10. Банк при регистрации сделки вправе проставить на дополнительно представленной клиентом копии внешнеторгового договора регистрационный номер сделки для помещения банком данной копии в досье клиента и использования ее при проведении (поступлении) платежей клиентом (клиенту) по этому договору.
Данную информацию следует довести до сведения обслуживаемых клиентов.